企业会计管理制度与常用表格 王雪婷主编.pdfVIP

第 1 页 第 2 页 第 3 页 会计核算基础工作规范 第一条　　为适应公司外 向型经济的发展 ，充分体现会计信息 的可检验性 ，特制定本规定。 第二条　　会计科 目的运用及账户 的设置 ，按 企业会计制 度》执行 ，不得任意更改或 自行设置 ，个别企业因业务需要新增 科 目时，须报总公司财务部批准。 第三条　　会计凭证一般采用通用记账凭证或收款、付款、转 账凭证 。工业企业可采用收款 、付款、转账凭证 ，贸易企业可采 用通用记账凭证 。 第四条　　会计核算组织程序：采用记账凭证汇总表核算程序 。 根据审核无误后的原始凭证填制记账凭证 。 根据记账凭证编制记账凭证汇总表 。 根据记账凭证汇总表登记总分类账。 根据收、付款凭证登记现金 日记账和银行存款 日记账 。 根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账 。 月终，根据总分类账和各明细分类账编制会计报表 。 记账凭证汇总表的编制方法是 ：根据一定时期 的全部记账凭 证 ，按照相 同科 目归类 ，定期 （ 天或 天 ）汇总每一会计科 目的本期借方发生额和本期贷方发生额 ，填写在记账凭证汇总表 的相关栏 内，以反映全部会计科 目的本期借方发生额和本期贷方 发生额 。 第五条　　记账规则： 记账依据必须是审核无误 的会计凭证 。除按照会计核算 第 4 页 要求进行转账时，用记账员填制的转账凭证作记账依据外，其他 记账凭证都必须 以合法的原始凭证为依据 。没有合法的凭证，不 能登记账簿，且每张记账凭证必须 由制单、复核、记账、会计主 管分别签名，不得省略。 登记账簿时用钢笔书写，墨水颜色使用黑色或蓝黑色。 记账凭证和账簿上 的会计科 目以及子、细 目用全称 ，不 得随意简化或只使用代号代替科 目全称。 会计分录的科 目对应关系，原则上一种经济事项分别或 汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套 分录。 明细账应随时登记，总账定期登记，一般不超过 天 。 每一笔账须记 明 日期、凭证号码和摘要 ，经济事项的摘 要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。每笔账记完后，在记 账凭证上划 “ ”号。 记账的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦 、挖补或涂 改，不得跳行隔页。出现空 白行或空 白页时应将空行或空页画斜 红线注销，并注明 “此页空 白”或 “此行空 白”字样。 记账发生错误，用 以下方法更正： 记账前发现记账凭证有错误，应先更正或重制记账凭 证 。记账凭证或账簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划 红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写 在应记 的栏或行的上方。 记账后发现记账凭证中会计科 目、借贷方向或金额错误 时，先用红字填制一套与原用科 目、借贷方向和金额相 同的记账 凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记账凭证，一并 登记入账。如果会计科 目和借贷方 向正确，只是金额错误，也可 另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中 注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理 由和依据。 第 5 页 报 出会计报表后发现记账差错时，如不需要变更原来报 表 的，可 以填制正确的记账凭证 ，一并登记入账 。如果会计科 目 和借贷方 向正确 ，只是金额错误 ，也可另行填制记账凭证 ，增加 或冲减相差 的金额 。更正后应在摘要 中注 明原记账凭证 的日期和 号码 ，以及更正的理 由和