农村税收 余传尧主编.pdfVIP

第 1 页 第一章　　　　总　　　　　论 第一节　　　　税收的一般概念 一 、税收的概念 人们在 日常的经济生活 中，经常会遇到一些税收 问题和看到 一些税收现象 ，国民经济每个部 门甚至每个居 民都直接或间接地 与税收发生联系 。例如 ，企业经济组织从事生产经营活动取得收 入须 向国家纳税 ，居 民个人发生某些收支活动要 向国家纳税 ；国 家机关 、学校 、医院等非物质生产部 门主要靠财政拨款来维持和 发展 ，而财政 资金主要通过税收形式取得 。全 国的各个征税机关 把各类经济组织 、单位或个人为社会创造 的一部分剩余产 品价值 通过税收形式缴入 国库 ，形成 国家 巨额 的财政收入 。这些情况说 明，所谓税收就是 国家为 了实现其职能 ，凭借政治权力 ，按照法 律规定的标准 ，强制地 、无偿地取得财政收入 的一种手段 ，它体 现着一种特殊的分配关系。 对税收这一概念 ，可 以从 以下几方面进行分析和理解 ： 第一 ，税 收分配 的 目的首先是 为 了满 足 国家 公共支 出 的需 要 。税收是 国家取得财政收入 的主要形式 。从税收产生之 日起 ， 其首要 目的就是为 了取得收入来满足 国家 的公共支 出需要 。历史 上任何一种社会制度 的国家 ，不论是奴隶制 国家 、封建制 国家 、 资本主义 国家还是社会主义 国家 ，为 了维持 自身的存在和发展 ， 不仅要在政治上加强暴力机器巩 固其统治 ，而且要在经济上筹集 第 2 页 资金和物 资来满足 自己的需要 ，这是任何 国家赖 以存在和发展 的 前提条件 。国家为 了实现其职能 ，维持正常活动 ，必然耗用一定 的物 资和资金 ，因而必须采取适 当的方式参与社会产 品的分配 以 取得一定 的收入 。历史上不 同社会制度 的国家取得收入有多种方 式 ，如 ，奴隶制 国家 的王室土地收入 ，封建制 国家 的官产收入 、 特权 收入 、专卖 收入 ，资本主义 国家 的债务 收入 、发行纸 币收 入 。新 中国建立 以来 ，国营企业上缴利润 、国债 、货 币发行 、罚 款及各项收费都是 国家 的财政收入 。然而 ，税收在不 同的历史时 期 ，在各种不 同制度 的国家里都普遍存在 ，并且在 国家财政收入 中 占有重要 的地位 。这是因为 ，税收这一形式 ，既不会凭空扩大 社会购 买力 ，引起通 货膨胀 ，也不会给政府 带来额 外 负担 。同 时 ，税 收作为一种 强制征 收手段 ，是通过法律 规 定课征一定数 额 ，为 国家支 出提供充足的资金来源 ，所 以，税收始终是 国家取 得财政收入 的最佳形式 。当然 ，随着 国家职能的扩大 ，又赋予了 税收促进 资源 的有效配置 、调节收入分配 、稳定经济等职能 ，但 为满足 国家公共支 出需要而取得财政收入仍然是税收分配 的基本 目的。 第二 ，税收分配 的主体是 国家 ，其依据是 国家政治权力 。社 会产 品的分配 ，既可 以是凭借财产权力的分配 ，也可 以是凭借政 治权力的分配 。国家通过税收取得财政收入 ，是要使一部分社会 产 品的所有权或支配权 向国家转移 。国家之所 以要征税 ，是 因为 它专 门执行社会职能 ；各类经济组织或个人之所 以要纳税 ，是因 为它们从事生产经营活动需要得到 国家 的保护 ，并需要 国家提供 的公共设施为其服务 ，因而应有纳税 的义务 。国家征税 既是所有 权或支配权 的转移 ，又是经济利益 的再分配 ，所凭借 的只能是 国 家政 治权 力 。如 果没有 国家 的政 治权 力为依据 ，征税就难 以实 现 。 第三 ，税收分配 的客体是社会剩余产 品。剩余产 品是相对于 第 3 页 必要产 品而言的，是全社会一定时期 内的总产 品扣除补偿经济活 动 中的物化劳动耗费和活劳动耗 费以后 的剩余部分 。税收分配 的 物质来源只能是剩余产 品。这是 因为 ，社会总产 品中首先要扣 除 补偿生产过程 中已经消耗掉 的生产 资料价值 （