现金流量表编制说明.pdf

现金流量表编制说明 一、本表反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。 二、本说明所指的现金，是指公司库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、 可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。 本说明所指的现金等价物，是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现 金、价值变动风险很小的投资（除特别注明外，以下所指的现金均含现金等价物）。 公司应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，并且一惯性地保持其划分标准，如改 变划分标准，应视为会计政策的变更。公司确定现金等价物的原则及其变更，应当在会计报 表附注中披露。 三、现金流量表应当按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活 动产生的现金流量分别反映。本说明所指的现金流量，是指现金的流入和流出。 四、现金流量表一般应当按现金流入和流出总额反映。但代客户收取或支付的现金以及 周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，可以净额反映。 公司应当采用直接法报告公司经营活动的现金流量。采用直接法报告经营活动的现金流 量时，公司有关现金流量的信息可从会计记录中直接获得，也可以在利润表营业收入。营业 成本等数据的基础上，通过调整存货和经营性应收应付项目的变动，以及固定资产折旧。无 形资产摊销等项目后获得。 五、本表各项目的内容及填列方法如下： （一）经营活动产生的现金流量 1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映公司销售商品、提供劳务实际收到的现 金，包括本期销售商品（含销售商品产品、材料，下同）、提供劳务收到的现金，以及前期 销售商品和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，扣除本期退回本期销售的商品 和前期销售本期退回的商品支付的现金。公司销售商品向购买者收取的增值税额，以及销售 退回实际退回的增值税，在“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”项目单独反映，不包 括在本项目内。本项目可以根据 “现金”、“银行存款”、“应收帐款”、“应收票据”、“预收帐款”、 “主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。 2.“收取的租金”项目，反映公司实际收到现金的租金收入，包括经营性租赁收到的租金， 出租包装物收到的租金，以及融资租赁收到的租赁收益。公司融资租赁收回的租赁设备的本 金在投资活动的现金流量中反映，不包括在本项目内。本项目可以根据相关科目的记录分析 填列。 3.“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”项目，反映公司销售商品向购买者收取的 增值税额，以及出口商品实际收到退回的增值税和其他增值税退回。本项目可以根据“应收 帐款”、“应收票据”、“应交税金──应交增值税（出口退税）”、“现金”、“银行存款”等科目的 记录分析填列。 4.“收到的除增值税以外的其他税费返还”项目，反映公司收到返还的除增值税以外的其 他税费，如收到的消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。本项目可以根据“现金”、 “银行存款”、“其他应交款”、“应交税金”等科目的记录分析填列。 5.“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映公司除了上述各项目外，收到的其他 与经营活动有关的现金，如捐赠现金收入、罚款收入，流动资产损失中由个人赔偿的现金收 入等。收到的其他与经营活动有关的现金项目中如有价值较大的，应单列项目反映。本项目 可以根据“营业外收入”、“营业外支出”、“现金” 、“银行存款”、“其他应付款”等科目的记录分 析填列。 6.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映公司购买商品、接受劳务实际支付的现 金，包括本期购入商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未 付款项和本期预付款项。购买或接受小规模纳税人所销售商品或提供的劳务而支付的增值 税。公司购买商品等支付的能够抵扣增值税销项税额的进项税额不包括在本项目内。本期发 生的购货退回收到的现金（不含从一般纳税人购入货物退回收到的增值税额）应从本项目内 扣除。本项目可以根据“在途物资” 、“源材料”、“库存商品”、“应付帐款”、“应付票据”、“现 金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 7.“经营租赁所支付的现金”项目，反映公司从其他单位经营租入资产支付的租金，包括 公司经营租入固定资产支付的租金、租入包装物支付的租金等。不包括融资租赁支付的租金。 本项目可以根据“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列 如何编制现金流量表？ 合并现金流量表是综合反映母公司及其子公司组成的企