税源分析与预测的基本原则.pptVIP

中共国家税务总局党校 中共国家税务总局党校 税源分析与预测 教研一部税收教研室 上海财经大学硕士生导师 潘雷驰 TEL:013616292389 授课提纲 税源分析与预测的总体思路 税源分析与预测的基本原则 税源运行状况评价 区域、行业、企业、专题分析 税源与税收收入变动趋势预测 税源分析与预测的总体思路 （一）税源指什么？ 1、广义的税源。物资生产量、业务交易量、新创造价值、占用社会资源、劳动所得、特定经济行为。 2、狭义的税源。 3、综合性税源。 所以我们把企业收入简单地称为“税源”。 （二）税源分析与预测的主要内容 《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见》（国税发／2004／108号） （四）税源分析与预测的意义 评价税收收入风险的需要； 评价税收管理风险的需要； 预测税收管理重点的需要。 税源分析与预测的基本原则 1、经济决定税收、税收反映经济； 2、充分了解税源自身特点； 3、将分析对象放到全局中考虑其地位和变动趋势； 4、全面了解和把握影响税源和税收收入变动的因素； 5、预测时技术、经验并重，更要考虑国情。 税源运行状况评价 区域税收运行质量评价： 对重点税源运行质量的评价，可以从以下方面入手：纳入重点税源管理的纳税人户数和税源实力，税源质量，主营业务收入、净利润与税收收入的变动趋势、波动程度、集中程度、贡献率，税收与经济税源的关联性，税源与税收收入变动趋势预测。 评价指标解释： （1）税源实力。纳税人户数的增长通常不一定意味着税收收入的大幅增长，关键要看纳税人的税源实力有没有显著增长，通常使用资产规模表示税源实力。 （2）波动度。通常使用税收或税源指标的标准差与平均值相除得到该指标，表示税收或税源具体取值的波动程度。 （3）集中度。通常使用纳入重点税源管理的纳税人的税源或者税收占总体的比重来表示税源或者税收指标的集中程度。 （4）贡献率。用重点税源企业的税源或者税收的增量与总体税源或者税收增量相除，得到该指标。 （5）税收与经济税源的关联性，通常使用静态指标“税负”和动态指标“弹性”来表达。 我们的判断标准有：重点税源企业通常具有较高的集中度、贡献率，这样对于税收征管是有利的，但是提高了税收收入对重点税源企业的依赖程度，会带来收入风险。如果随着时间的推移，重点税源企业的税源实力逐步增强、税源质量逐步提高、税源以及税收的波动程度不大，并且增长趋势明显且稳定，那么我们判断重点税源的运行质量是良好的。 税源质量： 税收经济弹性： 区域、行业、企业、专题分析 区域分析 分析的基本框架： 总体情况，税务登记户数和税收收入总量变化； 税源变化情况，主要税源指标变化，分税种税源指标变化 税收情况； 重点税源户情况。 以我国为研究对象 （一）繁荣 指标：GDP 现值 2007年同期 增速 现价增速 2008年1季度 63475 53058 10.6% 19.63% 2008年2季度 134726 112458 10.4% 19.80% 与别人比： 2008年发达国家经济增速： 美国： 1.4% 欧元区： 1.2% 日本： 0.5% 2008年“金砖四国”（BRICs）经济增速： 俄罗斯： 6.8% 印度： 7.8% 与自己比： 我国1978年到2007年，GDP增速年均为9.8%。 固定资产投资累计增速： 26.8 2007年同期： 26.7 社会消费品零售总额增速： 19-23 2007年同期： 13-17 出口总值累计增速： 21.8 2007年同期： 27.6 工业增加值增速： 15.4-17.8 2007年同期： 13-19.4 居民消费价格指数： 107-108 2007年同期： 102-104 在2008年1-6月，我国经济在高位运行，物价持续上涨，中央政府在“又好又快地发展”的指导思想下，采取了比较强硬的收紧银根、抑制通胀、打压房价的宏观调控政策政策。 稳健的财政政策、从紧的货币政策、调结构、促民生。 新华网（2008年6月24日） 中国经济发展的内在动力和活力依然强劲。从近期公布的一系列经济数据看，前５个月的经济运行质量比较高，全国财政收入和工业利润增长依然可观，经济结构调整取得了新进