对外经济贸易大学财务会计初级课件.pptVIP

第二节 应收账款 2.2 应收账款的计量 B 应收账款法： B-2 应收账款账龄分析法：根据每个客户每笔应收账款已经赊欠期间的长短来估计坏账，具体步骤 对每个客户的应收账款按赊欠期间长短进行分组（如按30天期间分组），编制账龄分析表(aging schedule) 确定各个组别估计坏账百分比 编制坏账损失估算表，计算坏账准备期末余额 【例教材P124，表5-4】 依据：账龄越长，成为坏账的可能越大。 * 第二节 应收账款 2.2 应收账款的计量 备抵法的优点： 在每个会计期末将无法收回的坏账损失作为费用计入当期损益，与收入在同一个会计期间得以配比，防止了高估利润的情况 资产负债表上应收账款以可回收金额列报，避免高估资产，符合谨慎性要求 可回收金额：公司预期从应收账款中可以收回的现金净额，等于应收账款减去坏账准备 在以后会计期间确认和注销实际发生坏账时，不影响注销期间的利润和资产负债表中应收账款净值及流动资产总额 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 西方财务会计FINANCIAL ACCOUNTING 陈德球 对外经济贸易大学商学院会计系 * 第五章 流动资产 学习目标 了解现金管理的基本原则和内部控制的基本要求 掌握银行存款余额调节表的编制 掌握应收账款的确认和坏账会计处理的备抵法 掌握应收票据及其贴现的会计处理 了解存货类别、范围的界定和成本构成 掌握定期盘存制和永续盘存制及其会计处理 掌握各种存货计价方法并说明不同方法对财务报表和纳税的影响 了解存货计价的成本与可变现净值孰低法 * 流动资产包括 现金 交易性金融资产 （第九章） 应收账款 应收票据 预付款项 存货等 * 金融资产：代表未来收益或资产合法要求权的合同，也称金融工具。 第五章 流动资产 第一节 现金 1.1 现金的内容 现金是流动性最强的金融资产，在资产负债表流动资产第一位 指企业可以自由运用、具有购买力、可以立即用于支付的交换媒介 包括： 库存现金：存放在会计部门，由出纳保管的现金 银行存款：存放在银行和其他金融机构的 现金，通常是活期存款 其他货币资金：银行可接收并存入账户的其他票据，如银行本票存款、银行汇票存款、信用保证保证金存款等。 * 第一节 现金 1.1 现金的管理 加快应收账款的回收速度 保持低存货水平 延迟偿还负债 为大额现金支出安排时间 闲置现金投资 * 第一节 现金 1.2 现金的内部控制 内部控制：一个组织内为保护资产安全、保证会计记录的可靠性、提高经营效率以及促进对法律法规的遵守而设计和执行的政策及程序。 内部控制的基本原则： 建立岗位责任 职责分离 凭证传递程序 实物控制 独立的内部审核 人力资源控制 * 第一节 现金 1.2 现金的内部控制 现金内部控制的基本要求 将经办现金收支业务和记账分开 将现金收入与支出业务分开 所有现金收入应每天及时存入银行 所有现金支出，超过一定限额都应使用支票 对零星小额开支，应设置定额预付“备用金” 定期编制银行存款余额调节表与银行核对账目 * 第一节 现金 1.2 现金的内部控制 现金收入业务的控制 只有经授权的出纳人员才能处理现金收款 由不同人员负责收款、记录现金和保管现金 收款业务使用凭证 保证现金存放安全：收银机、保险柜等 独立的审核人员每天清点现金收据，会计主管每天将收款总额与银行存款核对 * 第一节 现金 1.2 现金的内部控制 现金支出业务的控制 由经授权的制定人员签发支票及核准供应商 由不同的人员负责批准和支付，支票签发人员不记录现金支出 使用事先编号的支票，支票附有经核准发票，发票盖“付讫”章 将空白支票存入保险柜并限制其他人员接触 由独立的审核人员核对支票和发票，每月编制银行存款余额调节表 * 第一节 现金 1.3 备用金 备用金：会计部门单独拨付给企业内部各单位周转使用的备用现金。 管理方式：定额管理，对使用部门事先核定金额，一次性领取，实际使用后根据凭证报销，由会计部门予以补足。 备用金的设置： 借：备用金 贷：现金 备用金仍为现金的一部分 * 第一节 现金 1.3 备用金 备用金的使用 每次支付时，不做分录，只登记备用金现金凭单(Petty cash ticket) 备用金的补充(月末报销) 借：有关费用账户 贷：现金 * 第一节 现金 1.4 借助银行对现金进行控制 银行对账单(bank statement)，列示信息： 本期支付的支票及其他减少存款人账户余额的借记事项 本期增加的存款及其他增加存款人账户余额的贷记事项 存款人账户的期初余额和期末余额 从银行角度编制，企业作为资产的“现