产品销售业务的会计核算讲义.pptVIP

产品成本的确定与结转 分配与结转 制造费用 计算和结转完 工产品成本 结转已销产品 的实际成本 利润形成及分配 的会计分录与过账 收入 成本、费用 利润 亏损 是一定会计期间的经营成果，综合反映企业生产经营活动各方面情况 利润总额 = 营业利润 + 投资净收益 + 补贴收入 + 营业外收支净额 营业利润 = 主营业务收入 – 主营业务成本 - 主营业务税金及附加 + 其他业务利润 – 营业费用 - 管理费用 – 财务费用 其他业务利润 = 其他业务收入 – 其他业务支出 投资收益 = 投资收益 – 投资损失 营业外收支净额 = 营业外收入 – 营业外支出 净利润 = 利润总额 – 所得税 应设置 账户 本年利润 转入的各项支出额 主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 其他业务支出 营业外支出 管理费用 财务费用 投资损失 所得税 转入的各项收入额 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 实现的净利润 亏损总额 利润分配 转入的全部亏损总额 利润分配数 转入的全部利润总额 为弥补的亏损 未分配的利润总额 其他业务收入 结转本年利润数 出租固定资产收入 出租包装物收入 无形资产转让收入 多于物资销售收入 运输业务收入 废旧物资销售收入 其他业务支出 材料出售成本 运输业务支出 出租包装物的摊销费 出租固定资产折旧 其他业务税金 转入本年利润数 营业外收入 营业外支出 固定资产盘盈 处理固定资产净收益 罚款收入 对外索赔收入 确实无法支付的应付账款 固定资产盘亏、变卖损失 资产因自然灾害损失 赔偿金 违约金 援外费用 公益性救济性的捐赠支出 转入本年利润数 转入本年利润数 其他业务收支、营业外收支核算 1、转让一项技术专利的使用权，取得转让收入3000元，企业已收到转让收入，应缴纳营业税150元。 借：银行存款 3000.00 贷：其他业务收入 3000.00 借：其他业务支出 150.00 贷：应交税金——应交营业税 150.00 2、出租包装物，取得租金收入200元，包装物的成本150元，租金收入已存入银行。 借：银行存款 200.00 贷：其他业务收入 200.00 借：其他业务支出 150.00 贷：包装物 150.00 3、经批准，将确实无法偿还的应付账款3000元转为营业外收入。 4、经领导决定，向受灾地区捐款10000元。 5、收到保险公司对企业固定资产意外损失的保险赔偿款2800元，存入银行。 借：应付账款 3000.00 贷：营业外收入 3000.00 借：营业外支出 10000.00 贷：银行存款 10000.00 借：银行存款 2800.00 贷：营业外收入 2800.00 利润核算与步骤 1、结出损益类账户的本期发生额 2、从损益类账户分别转入“本年利润”账户 图示 本年利润 费用类账户 收入类账户 本期 发生额 本期 发生额 结转 支出 结转 收入 损益类账户期末无余额 所有者权益 类账户 3、根据利润总额计算并结转所得税 转入本年利润 国家规定大中型企业和股份制企业适用于固定税率 应交所得税额 = 应纳税所得额 * 33 % 计算所得税 假设利润总额为150000元 150000 * 33% = 49500 借：所得税 49500.00 贷：应交税金—应交所得税 49500.00 借：本年利润 49500.00 贷：所得税 49500.00 所得税账户 是 损益类账户 利润分配顺序 被没收的财物损失、支付各项税收的滞纳金和罚款 弥补以前年度的损失 提取法定盈余公积金 （10%；达到注册资金 50% 时， 不再提取） 提取公益金 （5—10%） 按比例向投资者分配股利 仍有余额，属于未分配利润， 留待以后年度分配 4、净利润分配 2、计算并结转应交所得税额 例题