揭阳市房地产业纳税评估案例.pdf

关于代收代缴车船税的征管工作 2009.10.19 讲课提纲 保险公司作为法定的扣缴义务人，如何 代收代缴车船税。 征收工作流程： 准备→代收→申报→代缴→档案管理 一、准备工作 1、人员和业务准备： 相关法律法规的培训：《中华人民 共和国税收征收管理法》、《中华人民 共和国税收征收管理法实施细则》、 《中华人民共和国车船税暂行条例》等 （市府文件上已列明）。 操作规程的培训：收款、开票、申 返回 报、缴纳税款、手续费领取、档案管 理。 一、准备工作 2 、资料准备：代征代扣税款手续费 领据、车船税明细申报表和汇总申报 表，悬挂的扣缴税款税务登记证件或税 务登记证件。 3 、设备准备：复印机、打字机、电 脑、POS机等。 返回 二、税务登记 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之 日起３０日内，向所在地的主管税务机 关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税 款登记证件；税务机关对已办理税务登 记的扣缴义务人，可以只在其税务登记 证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣 缴税款登记证件。 二、税务登记 1、已办理正常的税务登记，不再发给扣 缴税款登记证件； 2 、未办理及不用办理税务登记，要办理 扣缴税款登记证件； 代收车船税时，要到主管税务机关办理扣 缴税款登记。 三、税款征收 扣缴义务人代扣税款时，纳 税人要求扣缴义务人开具代扣税 款凭证的，扣缴义务人应当开 具。 四、税款申报 1、申报时提交的资料：扣缴义 务人办理代收代缴税款报告时，应当 如实填写代收代缴税款报告表，并报 送代收代缴税款的合法凭证以及税务 机关规定的其他有关证件、资料。 车船税明细申报表和汇总申报表 四、税款申报 2、申报的时间：在国家、广东省没 有出台车船税具体申报纳税期限之前， 按照市府文件规定的期限（当月之 前）。 扣缴义务人按照规定的期限报送代 收代缴报告确有困难，需要延期的，应 当在规定的期限内向税务机关提出书面 延期申请，经税务机关核准，在核准的 期限内办理。 四、税款申报 3、扣缴义务人因不可抗力，不 能按期报送代收代缴税款报告的， 可以延期办理；但是，应当在不可 抗力情形消除后立即向税务机关报 告。税务机关应当查明事实，予以 核准。 四、税款申报 4、因税务机关适用税收法律、行政法 规不当或者执法行为违法，致使扣缴义务人 未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可 以要求扣缴义务人补缴税款，但是不得加收 滞纳金。 因扣缴义务人非主观故意的计算公式运 用错误以及明显的笔误，未缴或者少缴税款 的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳 金；税款金额在１０万元以上的，追征期可 以延长到五年。 五、解缴税款 1、解缴税款的方法： 对实现税银库联网电子缴税(ETS)的 扣缴义务人，地税机关通过电子数据从 扣缴义务人的银行存款帐户中划转税 款，并开具税收电子转帐专用完税证作 为纳税人的完税证明。 没有实现税银库联网电子缴税(ETS) 的扣缴义务人，由扣缴义务人将征收的 税款填开税收通用缴款书缴入国库。 五、解缴税款 2、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款 的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税 款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞 纳金。 3、扣缴义务人要严格执行“双限”制度解 缴税款。“双限”就是限期、限额。限期：以 一个月为期；限额：以 10万元为额度,只要 达到“双限” 的其中一项，就必须办理