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年度公司财务报告编制的意见 各位领导、各位代表： 大家好！ 按照会议安排，我就 2009 年度公司财务报告编制的意见，提交给与 会代表，供大家在工作中遵照执行。 一、认真执行新会计准则和相关规定 自从上市以来，公司财务会计报告编制的主要依据是中国会计准则、 《企业会计制度》和国际会计准则。2009 年，国际会计准则的变化 对我公司财务报告编制没有重大影响。财政部新制定或修订的准则以 及发布的相关会计处理规定中，与中国石油相关的主要有以下内容： （一）新修订的《企业会计准则—资产负债表日后事项》 为规范资产负债表日后事项的会计核算和相关信息披露，提高会计信 息质量，财政部对《企业会计准则—资产负债表日后事项》（财会字 [1998]14 号）进行了修订。从 2009 年 7 月 1 日起实施。与原准则相 比，新修订的准则改变了资产负债表日后与股利有关的会计处理方 法：原准则将资产负债表日后至财务报告批准报出日之间，利润分配 方案中分配的股利，视同资产负债表日后调整事项，作为流动负债列 入资产负债表的“应付股利”项目；新修订的准则对该事项不再作为 资产负债表日后调整事项，现金股利在资产负债表所有者权益中单独 列示，股票股利在会计报表附注中单独披露。 股利处理方法的改变对我公司的财务会计报告资产、负债结构有一定 程度的影响。按照新修订准则，中国准则下对股利的处理方法与国际 准则下的处理方法基本一致，减少了报表转换调整事项，但仍存在的 细微差异是，中国准则下需要将该类股利在资产负债表中的所有者权 益下单独进行列示，国际准则下只是在报表附注中进行披露。 （二）财政部发布的有关会计处理规定 财政部针对《企业会计制度》和相关会计准则发布实施过程中遇到的 一些问题，于 2009 年 10 月 9 日和2009 年 3 月 17 日下发了《关于执 行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答（一）》（财会[2009]18 号）和《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（二）》 （财会[2009]10 号）文件，做出了明确解答，在我们编制财务会计报 告中需要关注的是： 1、因更新改造、大修理而停止使用固定资产的计提折旧原则 地区公司对固定资产进行更新改造时,应将更新改造的固定资产账面 价值转入在建工程,并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原 价。处于更新改造过程而停止使用的固定资产,因已转入在建工程,不 计提折旧,待更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后,再按 重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用年限计提折旧。这里需 要强调两点，一是应严格区分固定资产更新改造和固定资产大修理的 界限，分别按照相应的规定进行会计处理，因进行大修理而停用的固 定资产,应当照提折旧,并计入相关成本费用；二是各地区公司不要随 意改变经更新改造后固定资产的折旧方法，这在去年的决算会上已经 明确。 2 、无形资产摊销日期的确定原则以及价值摊销的核算方法 无形资产的成本,应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销, 处置无形资产的当月不再摊销。无形资产摊销的起始和停止日期为: 当月增加的当月开始摊销；当月减少的当月不再摊销。这里需要注意 两点，一是这一规定与固定资产开始、停止计提折旧的时间点不同； 二是购置的无形资产，如土地使用权、专利产品等，必须在取得时确 认为无形资产并按规定年限摊销，而不是投入使用时再摊销。 自用的无形资产,摊销的无形资产价值计入当期管理费用；出租的无 形资产(即转让无形资产使用权),摊销价值计入其他业务支出。 3、与关联方之间发生的应收款项计提坏账准备的原则 《企业会计制度》规定:除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回 或收回的可能性不大以外,与关联方之间发生的应收款项不能全额计 提坏账准备。但这一规定并不意味着地区公司对与存续企业之间发生 的应收款项可以不计提坏账准备。地区公司与存续企业之间发生的应 收款项与应收其他企业的应收款项一样, 应在充分协商并兼顾双方 利益的前提下，在期末时分析其可收回性,并按照个别确认法预计可 能发生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失,按照股份公司规定 的程序确认、计提相应的坏账准备。 4 、股权转让收益的时间确认 地区公司转让股权收益的确认,应采用与转让其他资产相一致的原则, 即以被转让股权的所有权上的风险和报酬实质上已经转移给购买方, 并且相关的经济利益很可能流入地区公司为标志。在会计实务中,只 有当保护相关各方权益的所有条件均能满足时,才能确认股权转让收 益。这些条件包括:出售协议已获股份公司有关部门批准