第五章 策略規劃與預算.pdf

第五章 策略規劃與預算 第五章 策略規劃與預算 壹 、 前 言 當 今 是 創 新 的 時 代，也 是 提 高 生 產 力 的 時 代。我 們 希 望 能 夠 實 現 成 果 導 向 的 經 營 策 略，就 必 須 做 好 策 略 規 劃 。 經 營 策 略 就 像 是 掌 控 汽 車 的 方 向 盤，若 是 選 擇 錯 誤，一 如 汽 車 方 向 駕 駛 錯 誤，雖 然 汽 車 的 性 能 與 構 造 良 好，也 無 法 到 達 目 的 地。同 理，若 企 業 策 略 規 劃 不 當，即 使 企 業 組 織 嚴 密 、 架 構 良 好 ， 也 無 法 完 成 企 業 的 經 營 目 標 。 預 算 規 劃 及 控 制 制 度 則 對 企 業 有 關 偏 離 經 營 目 標 的 控 制，以 及 其 他 複 雜 經 營 環 境 的 動 態 管 理 有 重 大 的 貢 獻 。 企 業 內 各 個 部 門，分 別 訂 定 年 度 預 算，執 行 時 針 對 與 預 算 比 較 出 現 差 異 者，探 討 其 差 異 原 因，再 據 此 決 定 是 否 應 該 採 取 改 正 措 施。而 策 略 規 劃 通 常 要 將 有 關 銷 貨、成 本、科 技 等 的 歷 史 資 料 和 經 驗，應 用 於 未 來。規 劃 中 有 一 項 非 常 重 要 的 分 析，稱 為 差 異 分 析。若 預 期 未 來 銷 貨 及 利 潤 未 能 達 到 目 標 數 字 ， 便 將 有 差 異 存 在 ， 必 須 及 時 改 變 營 運 方 針 ， 諸 如 增 加 銷 售 人 員 或 擴 充 產 能 ， 以 彌 平 差 異 。 圖 一 為 Albert A. Fried 提 出 的 策 略 規 劃 循 環 ， 從 該 圖 我 們 可 以 看 出 公 司 策 略 規 劃 和 預 算 之 間 的 關 係，亦 可 大 致 瞭 解 策 略 規 劃 和 預 算 過 程 在 公 司 的 營 運 和 未 來 發 展 方 面 扮 演 著 極 為 重 要 的 角 色。所 以 本 文 以 策 略 規 劃 與 預 算 為 題 深 入 探 討，期 望 能 因 此 而 有 較 為 深 刻 的 認 識，進 一 步 將 理 論 運 用 於 預 算 實 務 經 驗 上 。 45 預算規劃理論與運用 盈餘、現金流入 環境分析和預測 公司策略規劃 政策 公司策略計劃 單位的使命與目標 公司發展 財務策略 趨勢 使用者趨勢 Ａ單位事業 策略規劃 方針