企业所得税、个人所得税法律制度.docxVIP

无忧考吧 重点掌握 第五章　企业所得税、个人所得税法律制度 第一节　企业所得税法律制度 【重点一】企业所得税纳税人 纳税人 包括企业和其他取得收入的组织【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业 居民企业 就其来源于我国境内、外的全部所得纳税 非居民企业 设立机构、场所 就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税 未设立机构场所 只就其来源于我国境内的所得纳税 【注意】非居民企业只就其来源于我国境内的所得纳税，说法错误 【重点二】企业所得税税率 优惠税率 15% 高新技术企业 20% 小型微利企业 【重点三】应纳税所得额 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 收入 （1）销售商品采用托收承付方式的，“办妥托收手续”时确认收入【注意】各类型收入的确认时点及金额（会计） 不征税收入 （1）财政拨款（2）依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金【注意】与免税收入进行区分，不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益 免税收入 （1）国债利息收入（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入（4）符合条件的非营利组织的收入 税前扣除项目 成本 　 费用 三项经费 职工福利费 ≤工资薪金总额14% 工会经费 ≤工资薪金总额2%　 职工教育经费 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 ≤工资薪金总额2.5% 【注意】分别计算，分别扣除 保险 五险一金 准予扣除 补充养老、补充医疗保险 规定范围内准予扣除 企业财产保险 准予扣除 特殊工种人身安全保险 准予扣除 其他商业保险 不得扣除 利息 企业与银行借款 准予扣除 企业与非金融企业借款 不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除 【注意】准予扣除的借款费用和借款利息不包括资本化部分 捐赠 必须为“公益性”的，不超过“年度利润总额”12%的部分准予扣除 业务招待费 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ 广告和业务宣传费 不超过当年销售（营业）收入l5%的部分准予扣除【注意】超过部分，准予结转以后纳税年度扣除 租赁费 经营租赁在租赁期内分期摊销 税金 【注意】税金中无增值税、企业所得税 损失 不包括各种行政性罚款等【注意】企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或部分收回时，应当计入当期收入 不得扣除的项目 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（2）企业所得税税款（3）税收滞纳金（4）罚金、罚款和被没收财物的损失【注意】区别“银行罚息”与“签发空头支票罚款”（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出（6）赞助支出（7）未经核定的准备金支出（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息 资产类不得扣除项目 固定资产 （1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产（2）以经营租赁方式租入的固定资产（3）以融资租赁方式租出的固定资产（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（5）与经营活动无关的固定资产（6）单独估价作为固定资产入账的土地（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产 【注意】上述资产不得计提折旧在税前扣除；（1）、（5）与会计准则不同，请区别对待 亏损弥补 延续弥补期——“5年” 【重点四】企业所得税税收优惠 免征 农、林、牧、渔、居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得【注意】“渔”指远洋捕捞 减半征收 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖、居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分” 三免三减半 （1）企业“从事”国家重点扶持的“公共基础设施项目的投资经营”所得（2）企业从事符合条件的“环境保护、节能节水”项目所得 执行优惠税率 （1）部分非居民企业；（2）高新技术企业；（3）小型微利企业 加计扣除 研发费用 加计扣除50% 残疾人工资 加计扣除100% 抵扣应纳税所得额 创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的，按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣 加速折旧 （1）技术进步，产品更新换代较快的固定资产（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 减计收入 综合利用资源生产产品取得的收入，减按90%计入收入总额 应纳税额抵免 投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10%可以在应纳税额中抵免 【重点五】企业所得税征收管理 纳税申报 按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退