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企业存货内部控制探讨 [提要]内部控制制度是目前企业界实施内部管理的普遍手段，企业内部拥有高效有力的内控体系是企业运营与发展的重要保证。改进企业内部控制体系可以有效提高企业运营的安全性与管理效率，实现风险降低的同时增加企业总体盈利能力，因此对企业内部控制制度的研究在企业经营与管理方面具有重要意义。本文通过对存货各个环节内部控制的研究，分析存货内部控制的重要性，找出企业存货内部控制存在的问题。研究分析一些企业集团在存货内控方面做出的成绩，吸取经验，给予一些启发。 关键词：存货；管理；内部控制 中图分类号：F27文献标识码：A 收录日期：2017年8月26日 一、存货内部控制相关理论 （一）存货内部控制的内容。存货内部控制的内容是公司内控体系中的关键内容与重要环节。公司对自身内部实施管理控制的目的是维护公司资产安全性和稳定性，改善企业资金周转率与企业股票资金使用效率。企业在存货方面的内控管理主要有单位检验、生产与销售等多个方面，具体包括：针对采购的内控管理；针对验收的内控管理；针对仓储的内控管理；针对存货领用的内控管理；针对生产加工的内控管理；针对装运出库的内控管理；针对存货盘存方面的管理，该管理行为是针对企业仓库中的存货实施盘存方面的制度管控，包括实地盘存制与永续盘存制。根据制度的差异该管理对企业存货的控制影响也有差异。而且在永续盘存制情况下也需要对仓库存货实施实地数量核对。 （二）存货管理在企业经营管理中的重要性 1、存货管理是企业内部控制所需。良好的内部控制体系可以帮助企业进行高质量的生产经营和管理。存货管理作为内部控制管理的重要组成部分，其有效性直接影响着企业正常的生产和资金的流动性，因此企业内部控制管理需要企业加强存货的管理。 2、加强存货管理是满足企业生产所需。存货就是为保证企业生产或者销售而进行的经济活动，因此存货管理是为了实现这一有价值的经济活动而进行的一系列的活动。 3、存货管理是降低资金成本所需。如果存货冗余，就会导致占据资金太多，影响企业资金的流动性；如果存货太少，就会影响正常生产所需，进而影响销售业务的实现，产生比较大的缺货成本，也从另一个方面影响企业的财务状况。 二、我国存货内部控制中存在的问题 内部控制是公司制度构成的重要组成部分，通过内部控制发现企业存货管理中存在的漏洞与不足，是提高公司经营管理、提高经济效益的重要措施。库存控制在企业管理的发展中起着重要的作用。低成本成为权衡企业是不是拥有竞争优势的重要标准之一。加强内部控制，降低库存成本，是企业经营战略中一个非常重要的核心地位。公司存货内部控制关系到生产策划、经营和管理等各个重要环节。 （一）存货控制不严谨，采购过程不规范。在我国，大多数的中小型公司都没有明确的采购程序或存在有忽视存货成本的状况，而采用不符合本公司状况的成本核算方法，或者存货组成状况不合理，采购员进行不合理采购。长此以往，过多的存货会致使公司内大量资金被压至存货之中，从而导致了公司内部的流动资金减少、资金活力降低，不久以后就会直接影响到公司的运作。 （二）组织机构不合理，缺乏内部控制措施。企业组织机构不合理、不完善、内设众多虚位，加大了企业风险。更多的，一些内部人才是低效率的，因为企业人浮于事，导致劳动力成本高，缺乏关注企业的成本，忽视潜在的损失，其表现为：首先，企业内部人员配置不合理。因为组织不健全，缺乏有效的控制措施，使企业有很多不必要的摩擦，从无形中增加了企业的经营成本，增加了企业的负担，也提高了企业的经营风险；其次，忽视对人力资源的培养。没有专业知识的工人培训，或不注重后续和职业道德教育，导致职工不熟悉企业，思维松懈，工作效率低下，劳动成本相对较高。例如，三九企业集团经部门在查办案件和接受员工举报时发现，下属企业的一些领导擅自利用手中权力，动用本单位资金，以个人或亲属、朋友的名义持股注册公司，进行关联交易。同时，该公司系牵涉的400余家公司的大家庭，在这种下，其三级以下的已严重失控。正是由于该企业集团财务治理结构、企业机构设置与权责分配、内部等方面的问题导致该企业集团关联交易，导致企业内部监督不足，内部控制失效。 （三）企业制度不健全。企业的内部控制不健全，在企业生产经营的各个环节缺乏相应的管理政策，致使企业内部某些控制与审计等最终以无效收场。部分企业的内控制度不健全，企业内部岗位分工不明确，在企业内部控制中存在极大的缺陷，让部分人有机可乘，为企业内部的暗箱操作提供了温床，增加了企业在内控过程中存在的风险。某企业集团领导身兼四职，包括党委书记、总裁、董事长、监事会主席，企业集团无论在公司运营、企业管理还是人事任免上，都更像一个“王氏或赵氏企业”，一言堂的决策机制并没有随着企业规模的迅速扩大而得到改变。之所以能一人独断专行，与企业集团缺少必要的监督，以及内部制度不健全、治理结构