独立审计学 刘明辉主编.pdfVIP

第 1 页 第一章 第 2 页 独立审计 的含义与特征 独立审计 的含义 独立审计 的特征 独立审计 的产生和发展 独立审计 的导因 独立审计 的产生与发展 中国独立审计 的发展 独立 审计准则和质量控制准则 独立审计准则 审计质量控制准则 独立审计准则与质量控制准则的关系 通过本章学习，你应能够： 了解审计和独立审计 的概念 理解独立审计与政府审计、内部审计 的区别和联系 理解独立审计的基本特征 了解有关独立审计导因的不 同观点 了解独立审计发展 的基本过程 了解 中国独立审计 的发展过程 熟悉独立审计基本准则、质量控制基本准则的基本 内容 理解独立审计基本准则与质量控制基本准则的区别与联系 中国注册会计师独立审计准则序言 独立审计基本准则 中国注册会计师质量控制基本准则 第 3 页 第一节　　独立审计 的含义与特征 一 、独立审计 的含义 （一 ）审计 的概 念 审计是 由独立 的专 门机构或人员根据授权或委托，对被审计单位 的会计资料及其所反 映的经济活动进行审查并发表意见 。审计是社会政治、经济发展到一定阶段 的产物 ，并随 着社会政治、经济 的发展而发展 。审计 的概念也随着审计理论研究和实务 的发展而不断得 到扩展 。美 国会计学会 （ ）在 年发布 的 《基本审计概念说 明》中将 审计定义如 下： “审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据 ，以确认这 些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。” 为了更好地理解上述定义，现就其中的几个关键术语解释如下： 经济活动和经济事项的认定 引起被审计单位 的资产、负债、所有者权益及收入和费用发生增减变化 的活动就是经 济活动或称交 易事项 （ 。被审计单位有关经济环境和经济事项的认定是审计 的 对象，它可 以是公司的会计报表，也可 以是某一建造合 同的总成本等等。 客观地获取和评价证据 客观意味着没有偏见，这不仅是对信息获取方法的质量要求 ，也是对审计人员的道德 要求 。审计证据是审计人员用来确定被审计单位 的认定与既定标准是否一致 的资料 。获取 和评价证据是审计 的中心环节 ，客观地获取和评价证据要求对被审计单位有关认定的形成 基础加 以审查，并对其结果加 以公正地评估 ，不因支持或反对做此认定的个人或单位而有 所偏差或持有任何偏见。 系统的过程 系统的过程指的是合理的、有序 的、有组织的步骤或程序 ，审计是一种遵循顺序 、逻 辑严密 的活动 ，这就要求审计 的事前规划必须详细周到，执行过程必须合乎顺序，传达结 果的报告必须用词 明确且准时送达 。审计系统的过程如 图 所示 。 与既定标准之间的符合程度 既定的标准是指判断认定时所采用的衡量标准 ，这些标准可能是立法机关所制定的特 殊规则，管理当局所订的预算或绩效衡量标准 ，也可能是财务会计委员会或其他权威机构 所订的一般公认会计原则 。符合 的程度就是将被审计单位所作 的认定与既定标准相 比较 ， 验证二者 的接近程度 。 第 4 页 图 审计的系统化过程 审计结果 审计结果是基于对证据 的分析和评价而得 出的对认定与结果的一致程度 的评价 。审计 结果的传达可 以采用书面报告的形式，例如有关会计报表审计 的报告，也可 以采用简单 的 口头报告。 有利害关系的用户 审计服务 的