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努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 努力奋斗 个人所得税法 * 内容概述 个人所得税纳税人 个人所得税征税对象 个人所得税税率 个人所得税的计算 个人所得税税收优惠 个人所得税征管 * 二、个人所得税纳税人 我国个人所得税的纳税人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。 居民纳税人 非居民纳税人 * (一) 居民纳税人 1．在我国境内有住所的人，即因户籍、家庭、经济利益关系在我国境内习惯性居住的个人。 （1）住所地标准： ——户籍/国籍 （2）居住时间标准 ——在我国境内居住满1年的个人 ——临时离境的日数扣减： 二、个人所得税纳税人 * 二、个人所得税纳税人 (二) 非居民纳税人 1．在我国境内无住所又不居住在我国的自然人； 2．在我国境内无住所而居住在我国境内不满1年的自然人； 3．在我国境内无住所，但居住满1年，且在一个纳税年度内一次离境超过30日或者多次离境累计超过90日的自然人。 * 三、个人所得税征税对象 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得 * （一）应税所得的类别 1．工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 （1）工资薪金的基本范围 ——基本工资、工龄工资、职务工资 ——各种补贴、津贴 ——奖金、年终加薪、劳动分红 ——与任职受雇相关的其他所得 三、个人所得税征税对象 * （一）应税所得的类别 （2）不属于工资薪金的项目 ——差旅费津贴、误餐补贴 ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金 ——独生子女补贴、托儿补助费 ——住房补贴 ——家庭成员副食补贴 三、个人所得税征税对象 * 三、个人所得税征税对象 （一）应税所得的类别 4．劳务报酬所得 （1）主要类型 （2）劳动报酬的主要特点 ——个人的独立性：提供劳务的行为是个人行为，而不代表任何的组织或个人 ——时间上的不稳定性或临时性 ——人事关系的非任职受雇性 * 三、个人所得税征税对象 （一）应税所得的类别 （3）劳动报酬与工资薪金的区别 ——劳动关系不同 ——提供劳务的性质不同 ——所得的形式不同 * 三、个人所得税征税对象 （二）所得来源地的判定 1．所得来源地的基本原则 （1）工资、薪金、劳务所得： ——劳务提供地 （2）生产、经营所得 ——从事生产、经营地 （3）财产租赁所得——出租财产使用地 （4）财产转让所得 ——动产：转让地 ——不动产：不动产所在地 * 三、个人所得税征税对象 （5）特许权使用费 ——特许权使用地 （6）利息、股息和红利 ——支付公司所在地 （7）偶然所得 ——所得产生地 * 三、个人所得税征税对象 （三）所得的表现形式与数额的确定 （1）所得采取实物形式 （2）所得采用有价证券形式 （3）所得为其他形式的经济利益的 * 三、个人所得税征税对象 根据我国税法的规定，下列哪些项目在计算所得税时允许进行费用扣除？ A．利息、股息、红利 B．稿酬所得 C．偶然所得 D．薪金、工资所得 * 四、个人所得税税率 个人所得税税率是个人所得税应纳税额与应纳税所得额之间的比例。 工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。（表一） 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二） 比例税率。 * 级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至 4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 工资薪金的累进税率： * 五、个人所得税的计算 个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收的计征办法。 工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额×适用税率－速算扣除数 利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的个人所得税额＝每次所得收入×20％ * 五、个人所得税的计算 （一）工资薪金所得应纳税额的计算 1．按月计征 2．费用扣除标准 3．计算公式为： 应纳税所得额=月工资薪金所得-3500元 应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数 * 张某在20