第10章销售与收款循环审计(修订稿）.pdf

第十章 销售与收款循环审计 本章概要 1.销售与收款循环的性质 2.销售与收款循环的内部 控制及其控制测试 3.营业收入的审计 4.应收账款和坏账准备审计 5.其他项目的审计 分项审计法 与 循环审计法 • 分项审计法.就是按会计报表项目组织实施的审计。分项 审计法与帐户设置体系一致，操作方便，但它与按业务循 环进行的内部控制测试严重脱节,审计工作有重复。 • 循环审计方法.现代审计实务中一般用循环审计方法。将 密切相关的交易种类或账户余额划为同一块，作为一个业 务循环来组织审计工作。 • 它有利于与按业务循环进行的内部控制测试直接联系，并 且便于审计人员对经济业务的理解，便于合理审计分工， 便于交叉复核，提高审计效率和效果。 货币资金 筹资与投资循环 销售与收款循环 采购与付款循环 生产循环 第一节 销售与收款循环的性质 一、销售与收款循环中涉及的主要财务报表、账户 BS表:应收账款等 IS表：主营业务收入等 二、主要业务活动及对应的凭证和记录 接受客 批准 装运 开具销 户订单 赊销 供货 货物 售发票 销货通知单 授权签字 装运凭证 /提货单 销售发票 坏账 销售退回、 记录收 记录销 处理 折扣和折让 款业务 售业务 坏账审批表 授权/贷项通知单 汇款通知单 一系列凭证或账簿 第二节 销售与收款循环内部控制及其测试 一、销售与收款循环的内部控制 1、岗位分工与授权审批 （1）单位应建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和 岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相 互分离制约和监督。 （2）单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(岗位)分 别设立。 （3）单位应当对销售与收款业务建立严格的授权批准制度。 注意： 1）一般授权 和 特殊授权 2）对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员 有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 （3）有条件的单位应当建立专门的信用管理部门 或 岗位，负 责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况。信用管 理岗位与销售业务岗位应分设。 （4）单位应当配备合格的人员办理销售与收款业务。 2、销售和发货控制 （1）单位对销售业务应当建立严格的预算管理制度， 制定销售目标，确立销售管理责任制。 （2）单位应当建立销售定价控制制度，制定价目表、 折扣政策、付款政策等并予以执行。 （3）单位在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的 信誉、财务状况等有关情况，降低账款回收中的风 险。 （4）单位应当加强对赊销业务的管理。 （5）单位应当按照规定的程序（流程）办理销售和发 货业务。 （6）单位应当在销售与发货各环节设置相关的记录、