财务管理第八章__财务控制与财务业绩评价.pdf

第九章 财务控制与财务绩效评估 学习目标 学习本章后，您应该做到： 1、了解财务控制的含义 2、熟悉财务控制模式 3、熟悉财务控制的主要内容 4、了解责任中心的含义及类型 5、了解成本控制的功能及原则 6、熟悉传统财务业绩评价方法的缺陷 8、掌握财务业绩评价体系的基本要素 9、熟练掌握绩效评价工具 财务控制与财务绩效评估是财务管理的重要组成部分，财务控制的主要工作 是以财务控制为手段，如何保证财务预算的实现，保证财务预算的预期实现。而 财务绩效评估体系是为企业财务管理科学决策提供信息资料，帮助和协调决策过 程，优化企业资源配置，提升企业管理水平。 第一节 财务控制 一、财务控制概述 （一）财务控制的含义 财务控制与财务预测、决策、预算和分析等环节构成财务管理的循环。其 中财务控制是财务管理循环的关键环节。企业的财务预算工作一经完成，便开始 进入预算的执行过程，财务管理的工作重点就转为财务控制。 财务控制是指在财务管理过程中，按照一定的程序和方法，确保企业及其内 部机构和人员全面落实并实现财务预算的过程。 财务控制是企业财务人员为实现财务管理目标、提高经济效益而采取的行 动，是实现财务预算的保证，主要具有以下特征： 1 1．财务控制是一种价值控制； 2．财务控制是一种连续、系统的控制，以综合经济业务为控制对象； 3．财务控制的主要内容是日常现金流量的控制。 （二）财务控制的种类 财务控制可以按照以下不同的标志分类： 1、按控制的主体分类：出资者财务控制、经营者财务控制、财务部门的财务控 制 出资者财务控制是为实现资本保全和资本增值目标而对经营者的财务收支 活动进行的控制；经营者财务控制是为实现财务预算目标而对企业及各责任中心 的财务收支活动所进行的控制、财务部门的财务控制是为了有效地组织现金流 动，对企业日常财务活动所进行的控制。 2、按控制的对象分类：收支控制、现金控制 收支控制是对企业和各责任中心的财务收入活动和财务支出活动所进行的 控制，收支控制的根本目的在于实现利润最大化；现金控制是对企业和各责任中 心的现金流入和现金流出活动所进行的控制。 3、按控制的内容分类：一般控制和应用控制 一般控制是指对企业财务活动赖以进行的内部环境所实施的总体控制，也称 之为基础控制或环境控制，这种控制不是直接作用于企业的财务活动，而是通过 应用控制对企业财务活动产生影响；而应用控制是直接作用于企业财务活动的具 体控制，也称之为业务控制。 4、按控制的时间分类：事前财务控制、事中财务控制、事后财务控制 5、按控制的依据分类：预算控制和制度控制 预算控制是以财务预算为基础，对预算执行主体的财务收支活动进行监督、 调整的一种控制形式；制度控制是通过制定企业内部规章制度，并以此为依据约 束企业和各责任中心财务收支活动的一种控制形式。与预算控制相比较，制度控 制具有防护性的特征，而预算控制主要具有激励性的特征。 6、按控制的手段分类：定额控制和定率控制，也称为绝对控制和相对控制。 定额控制是指对企业和各责任中心采用绝对额指标进行控制；定率控制是指 2 对企业和各责任中心采用相对比率指标进行控制。 一般而言，对激励性指标确定最低控制标准，对约束性指标确定最高控制标 准。收入、利润属于激励性指标，对激励性指标规定下限；成本、费用属于约束 性指标，对约束性指标规定上限。比较而言，定额控制没有弹性，定率控制具有 弹性，强调的是成本和费用的相对比较，如果收入的增加的幅度大于成本、费用 增加的幅度，那么说控制是有效的。 （三）财务控制的基础 财务控制的基础是指进行财务控制所必须具备的基本条件，具体包括以下几 个方面: 组织保证：健全完善的组织机构，是财务控制发挥作用的根本保证； 制度保证：合理而有效的内部控制制度，是财务控制发挥作用的必要条件；