第七节 财务造假对策.pdf

第七节 财务造假对策 一、规范基础工作 （一）会计基础工作概说 会计基础工作是指为会计核算和会计管理确定前提、提供条件、规范操作、 防错纠弊的基础性工作。会 计基础工作是一广泛的概念，主要包括：会计凭证的格式设计、取得、填制、审 核、传递、保管等，会计账 簿的设置、格式、登记、核对、结账，会计报表的种类设置、格式设计、编制和 审核要求、报送期限等，会 计档案的归档要求、保管期限、移交手续、销毁程序等，会计电算化的硬件和软 件要求、数据安全、资料保 管等，会计监督的基本程序和要求，会计机构的设置要求，会计人员配备和管理 要求，会计人员岗位责任制 建立和职责分工，会计人员职业道德的建立和执行，会计工作交接的程序，单位 内部会计管理制度的建立和 实施等等；有时还包括与会计工作直接或间接有关的定额管理、计量管理、标准 化工作、指标确定与考核、 计算机操作与管理等。会计基础工作在不同时间、不同的企事业单位、不同的管 理水平和需求之下，会产生 不同的标准和要求，有不同的内容和范围，因此必须动态地界定会计基础工作的 范畴，结合具体的单位及其 核算与管理来理解和确定会计基础工作的内涵和外延。 会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理的重要基础，它的建设 和完善，是提高会计工作水 平的需要，是规范会计工作的前提，是提高会计人员素质的要求，是改善经营管 理、加强宏观调控和维护市 场经济秩序的需要。健全的会计基础工作是抵挡财务造假和经济违法乱纪的坚固 防线，是不法分子造假舞弊 的致命“克星”，它对于会计核算与会计管理，对于宏观经济与微观经济的健康 运行，都具有十分重要的意 义。 改革开放以来，我国政府十分重视会计基础工作的规划建设，制订了一系列 规章制度，以规范会计基础 工作，同时通过加强在职会计人员培训、启动职称考试、加强理论研究、进行宣 传引导等措施，不断提高会 计人员的认识水准和基本业务技能，促进了会计基础工作水平的提高，使会计工 作在单位经营管理中发挥了 越来越大的作用。但是会计基础工作的建设和完善过程中也存在一些不容忽视的 问题，主要是：一些单位内 部管理松散，会计基础工作不到位，财会人员数量不足，素质低下，有关规章制 度形同虚设，得不到贯彻执 行，以致账目管理混乱，财产不实，数据失真，手续不清，差误严重，会计资料 散失；有些单位为了掩盖其 财务状况和经营成果，牟取集体或个人利益，实施财务造假，伪造和变造会计凭 证、伪造会计资料，任意改 动会计账簿记录和发送虚假的财务会计报表；有的财会人员违反职业道德，不认 真行使会计监督职责，参与 违法乱纪活动，出谋划策，充当造假马前卒。会计基础工作的弱化所形成的管理 混乱和失控，构筑了财务造 假的温床，成为引发经济领域违法乱纪的诱因之一，无数违法乱纪事实和案例都 已说明了这一点。可见，损 坏了会计基础工作，不仅影响了会计工作秩序的正常维系和会计职能作用的有效 发挥，而且在一定程度上干 扰了社会经济秩序，对单位经营管理产生了严重破坏。 导致会计基础工作弱化的原因是多方面的，首先，由于人们对会计基础工作 的认识不足或者存在认识偏 差，认为基础工作是看不见摸不着的，加强和建设基础工作的效果较为间接，其 投入多、产出少，经济效益 差，因此未将基础工作放在应的位置之上予以高度重视，而是听其自然，任其发 展。其次，由于财会人员素 质参差不齐，部分会计人员素质不高，对会计基础工作方面的知识了解甚少，不 能按照完善基础工作的要求 履行其基本职责，部分领导对此也未持有高度警觉，导致会计基础工作的紊乱。 再次，由于违法乱纪者有意 破坏，造成会计基础工作的混乱，如前所述“假”“乱”是相伴而行的，不法分 子为了达到受贿、索贿、贪 污、盗窃的目的，有的单位为了实现偷逃税收、转移资产、私设“小金库”等舞 弊，故意破坏单位的会计基 础工作，不按照国家统一的会计制度规定记账、算账、报账，以混水摸鱼，掩人 耳目。第四，由于管理工作 不到位，这既包括有些地区和部门对会计工作的管理和监督缺乏明晰思路和有效 的指导，对财务造假和经济 领域违法乱纪活动的打击缺乏力度，同时也包括有些单位有意无意地放松会计基 础工作，常常是建而不管， 管而不力，使会计基础工作建设时紧时松，经常是出现了重大违法乱纪之后，重 视并狠抓会计基础工作，而 时间一久又出现会计基础工作的滑坡，如此循环往复，使会计基础工作停留于较 低水平