第14章 投资与理财循环审计.pdf

第十四章投资与理财循环审计第十四章投资与理财循环审计 1投资循环审计 22筹资循环审计筹资循环审计 1投资循环审计投资循环审计 涉及帐户 主要业务活动 凭证和会计记录 短期投资 审批授权 股票或债券 长期投资 取得证券或其他 经纪人通知书 投资收益 投资 债券契约 应收利息 取得投资收益 企业的章程和有 银行存款银行存款 转让证券或收回转让证券或收回 关协议关协议 财务费用 其他投资 投资协议 有关记帐凭证有关记帐凭证 有关会计科目的 明细帐和总帐 投资活动的控制目标、内部控制和测试一览表 内部控制目标 关键内部控制 常用控制测试 交易实质性测试 投资帐面余 投资业务经过 索取投资的授 获取或编制投资明 额为资产负债 授权审批 权批准文件， 细表，符合加计正 表日确实存在表日确实存在 与被投资单位与被投资单位 检查权限是否检查权限是否 确确，并与报表数并与报表数、 的投资，投资 签订合同、协 恰当，检查权 总帐数和明细帐合 收益（或损失）议，并获取被 限是否恰当， 计数核对相符 是由被审计期 投资单位出具 手续是否齐全。向被投资单位函证 间实际发生的 的投资证明 索取投资合同 投资金额、持股比 投资交易事项投资交易事项 或协议或协议，，检查检查 例及发放股利情况例及发放股利情况 引起的（存在 是否合理有 与发生） 效。。 索取被投资单索取被投资单 位的投资证明， 检查其是否合 理有效理有效。 投资活动的控制目标、内部控制和测试一览表 内部控制目标 关键内部控制 常用控制测试 交易实质性测试 投资增减变动 投资业务的会计 观察并描述投 检查年度内投资 及其收益（或 记录与授权、执 资业务的职责 增减变动的原始 损失损失）均均已登登 行和保管等方面行和保管等方面 分工分工。 凭证凭证，对于增加对于增加 记入帐（完整 明确职责分工。 了解证券资产 项目要核实其入 性） 健全证券投资资 的保管制度， 帐基础是否符合 产的保管制度， 检查被审计单 投资合同、协议 或者委托专门机 位自行保管时，的有关规定，会 构保管构保管，，或者由或者由 存取证券是否存取证券是否 计处理是否正确计处理是否正确；； 内部建立至少两 进行详细的记 对于减少的项目 名人员以上的联 录并由所有经 要核实其变动原 合控制制度合控制制度，证证 手人员签字手人员签字。。 因及授权批准手因及授权批准手 券的存取均需详 续 细记录和签名。 投资活动的控制目标、内部控制和测试一览表 内部控