中南财经政法大学高级财务会计8.pdf

级财务会计级财务会计 级财务会计级财务会计 高中级财务会计级财务会计 Advanced Accounting 2013-7-22 中南财经政法大学会计学院 1 中南财经政法大学 · 会计学院 8 所得税会计 2013-7-22 Chapter 8 2 中南财经政法大学会计学院 中南财经政法大学 · 会计学院 学习目标  掌握资产和负债计税基础的确定方法  掌握暂时性差异的计算方法  掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认  所得税费用的确定  了解所得税在财务报表上的列示 2013-7-22 中南财经政法大学会计学院 3 第一节所得税会计概述  所得税及其性质  所得税包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。  会计利润  应纳税所得额  会计利润与应纳税所得额之间的差异  永久性差异  指在某一会计期间，由于会计准则和所得税法在计算利润、费用或损失时的口 径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。  暂时性差异  是指由于资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债 确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值 之间的差额也属于暂时性差异。 2013-7-22 中南财经政法大学会计学院 4 第一节所得税会计概述  永久性差异产生的四种情况  企业会计准则确认为会计收益，但税法规定不作为应纳 税所得额而产生的差异  按税法规定应计入应纳税所得额而企业会计准则不确认 为收益  按企业会计准则确认的费用和损失，在计算应纳税所得 额时不允许扣除而产生的差异  二者扣除范围不同  二者扣除的标准不同  按企业会计准则不确认为费用或损失，在计算应纳税所 得额时则允许扣除 2013-7-22 中南财经政法大学会计学院 5 第一节所得税会计概述  永久性差异的会计处理方法  应付税款法  应交所得税作为当期所得税费用。  例1：  某公司年末报表中税前会计利润为150万元，当年 不允许税前抵扣的费用 5万元和赞助支出3万元， 投资收益中有国库券利息收入2 万元，所得税率 25%。 借：所得税费用 390 000 贷：应交税费——应交所得税 390 000 2013-7-22 中南财经政法大学会计学院 6 第一节所得税会计概述  暂时性差异的会计处理方法  应付税款法  递延法  利润表债务法  资产负债表债务法  当今世界主流方法  资产负债表债务法 2013-7-22 中南财经政法大学会计学院 7