一个案例让你学会营改增后的建筑业增值税纳税申报.docxVIP

提示：所有增值税专用发票均在本月通过认证。 A企业系增值税一般纳税人，从事建筑安装业务，所有建筑服务业务均由直接管理的项目部施工或分包，企业2016年7月份业务如下： 　　业务1：本地A建筑项目为营改增后的项目，采取一般计税办法，于当月竣工结算。收取含税工程款220万元，另因提前竣工收取奖励款2万元，一并与工程款开具增值税专用发票，款均已收到。对A建筑项目的部分工程进行分包，分包给B工程公司，本月对分包工程进行结算，取得B公司开具的分包款增值税专用发票，注明工程款10万，增值税款0.3万元；购买材料物资，取得增值税专用发票，注明价款100万，增值税17万。 解析： 　　1.结算、收取工程款　　销项税额＝222/1.11×11%＝22（万元）　　借：银行存款　　　　　　　　　　 2220000　　　　贷：工程结算　　　　　　　　　　　　　 2000000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　220000 　　附列资料（一）（本期销售情况明细） 项目及栏次 开具增值税专用发票 销售额 销项（应纳）税额 1 2 一、一般计税方法计税 全部征税项目 11%税率 4 2000000 220000 6%税率 5 　 　 解析： 　　2.支付分包款 　　借：工程施工——合同成本　　　　　　　 100000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 3000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 103000　　3.购买材料物资　　借：工程施工——合同成本　　　　　　　1000000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 170000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 1170000 　　附列资料（二）（本期进项税额明细） 一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额 （一）认证相符的增值税专用发票 1＝2＋3 　 　　 　　 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 　 1100000 173000 前期认证相符且本期申报抵扣 3 　 0 0 　　《增值税纳税申报表》 　　 项目 栏次 本月数 销售额 （一）按适用税率计税销售额 1 2000000 （二）按简易办法计税销售额 5 　 税款计算 销项税额 11 220000 进项税额 12 173000 　　业务2：外市B市政工程项目为营改增前的项目，采取简易计税办法，当月竣工结算, 收取含税工程款515万元，开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生分包支出103万元。已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税12万元，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。　　解析：　　应纳税额＝（515－103）/1.03×3%＝12（万元）　　预缴税额＝（515－103）/1.03×3%＝12（万元） 　　账务处理：　　1.月末工程结算　　借：应收账款　　　　　　　　　　 5150000　　　　贷：工程结算　　　　　　　　　　 5000000　　　　　　应交税费——未交增值税　　　　150000　　2.支付分包款　　借：工程施工——合同成本　　　　 1000000　　　　应交税费——未交增值税　　　　 30000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　1030000 　　附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细） 项目及栏次 本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额） 服务、不动产和无形资产扣除项目 期初余额 本期发生额 本期应扣除金额 本期实际扣除金额 期末余额 1 2 3 4＝2＋3 5（5≤1且5≤4） 6＝4－5 3%征收率的项目 6 5150000 0 1030000 1030000 1030000 0 　　附列资料（一）（本期销售情况明细） 项目及栏次 开具其他发票 合计 服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额 扣除后 销售额 销项（应纳）税额 销售额 销项（应纳）税额 价税合计 含税（免税）销售额 销项（应纳）税额 3 4 9 10 11 12 13＝11－12 14 二、简易计税方法计税 3%征收率的服务、不动产和无形资产 12 　　 　　 5000000 150000 5150000 1030000 4120000 120000 　　《增值税纳税申报表》 　　 项目 栏次 本月数 销售额 （一）按适用税率计税销售额 1 2000000 （二）按简易办法计税销售额 5 　5000000 税款计算 销项税额 11 220000 进项税额 12 173000 简易计税办法计算的