财务报表之核阅.pdf

第三十六號 財務報表之核閱 第 一 條 會計師受託核閱財務報表，應依本公報規定辦理。 第 二 條 本公報訂定之目的，在規範會計師受託核閱財務報 表時，應負之責任及其所出具報告之類型與內容。 第 三 條 會計師受託執行核閱之財務報表，通常包括： 上市、上櫃發行公司財務季報表。 公開發行公司期中財務報表。 非公開發行公司各期財務報表。 第 四 條 會計師核閱財務報表之目的，在根據執行核閱程序 之結果，對財務報表在所有重大方面是否有違反一 般公認會計原則而須作修正之情事，提供中度之確 信。 第 五 條 會計師執行上市、上櫃發行公司財務季報表與公開 發行公司期中財務報表之核閱時，應瞭解受核閱者 之內部控制。 第 六 條 會計師規劃及執行核閱工作時，對可能造成財務報 表重大不實表達之情況，應盡專業上應有之注意。 – 1 – 第三十六號 第 七 條 會計師應藉由實施分析、比較與查詢，以獲取足夠 與適切之證據，俾於報告中以消極確信之文字表達 核閱結果。 第 八 條 核閱工作之範圍，係指核閱人員按本公報之規定依 當時情況所執行必要之核閱程序。 第 九 條 基於委任人與會計師雙方之權益，會計師應與委任 人簽訂委任書，列明主要約定條款。 會計師執行核閱前，應取得委任書，以免雙方對委 任內容，如委任目的、範圍、會計師責任等產生誤 解。 第  條 委任書之約定條款至少包括： 委任事項。 委任之目的及範圍，包括所依據之審計準則。 管理階層對財務報表之責任。 委任人應提供與核閱有關之帳冊、憑證、文件及 其他相關資訊。 敘明未能藉由核閱發現錯誤、舞弊或其他不法行 為。 敘明並未依照一般公認審計準則查核，故無法表 示查核意見。 核閱之委任書例示如附錄一釋例一。 – 2 – 第三十六號 第 一 條 核閱人員執行財務報表核閱應作適當規劃，俾有效 執行核閱工作。 第 二  條 核閱人員於規劃財務報表核閱時，應對受核閱者有 適當之瞭解，俾能決定核閱之相關程序及範圍。瞭 解之事項包括： 受核閱者之組織及營運特性。 資產、負債、收入及費用之性質。 所屬行業之會計制度。 其他與財務報表有關事項之瞭解，例如產銷 方法、生產線、營運地點與關係人等。 核閱人員藉由前項之瞭解，俾能查詢相關問題、設 計適當核閱程序並評估受核閱者之答覆及所取得其 他資訊之合理性。 第 三 條 會計師採用其他會計師或專家之報告時，應確認該