第五章 会计报表编制准备.pdf

第五章 会计报表编制准备 第一节 试算平衡 第二节 期末账项调整 第三节 结账 第四节 财产清查 第一节 试算平衡  一、试算平衡的意义  验证错误  便于编制会计报表  试算表根据各分类账借贷余额汇总编 制而成，依据试算表编制会计报表将比直 接依据分类账来编制更为方便，拥有大量 分类账的企业尤为便捷。  粗略显示财务状况和经营成果 二、试算平衡原理和内容： 本期发生额试算平衡: 原理：借贷记账法的记账规则 全部帐户借方 全部帐户贷方 内容： 本期发生额合计 本期发生额合计 余额试算平衡: 原理：静态会计等式 全部帐户借方期末 全部帐户贷方期末 内容： （或期初）余额合计 （或期初）余额合计 为什么可利用本期借贷方发生额试算平衡 ( 举例 )  ①等式两边同增“ A ” 。  ②等式两边同减“ B ” 。  ③资产方一增一减“ C ” 。  ④权益方一增一减“ D ” 。 借方 资产类 贷方 借方 权益类 贷方 ① A ① A ② B ② B ③ C ③ C ④ D ④ D 本期借方发生额合计 = A + B + C + D 本期贷方发生额合计 但试算达到平衡后，只能说记账工作基本正确 这是因为有些错误的出现，等式依然是平衡 的。 如一: 漏记第②笔业务 (重复记也一样) 借方 资产类 贷方 借方 权益类 贷方 ① A ① A ③ C ③ C ④ D ④ D  如二: 科目记错 (应记库存现金,现记银行存款) (应记应收账款,现记应付账款)  如三: 方向记反 (以现金归还前欠货款) 应库存现金减少,记贷方; 应付账款也减少,记 借方； 但现记成: 库存现金的借方,应付账款的贷 方 试算平衡表的三种形式 账户发生额试算平衡表 账户余额试算平衡表 综合试算平衡表 综合试算平衡表 试算平衡表 2003年6月 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 500 2000 1000 1500 银行存款 140000 7400 132600 其他应收款