高级会计第3章外币交易会计.pdf

第三章 外币交易会计 本章内容 本章内容 外汇与外汇市场 外汇与外汇市场 记账本位币的确定 记账本位币的确定 外币交易的会计处理 外币交易的会计处理 我国外币交易处理的规定 我国外币交易处理的规定 第一节 第一节 外汇与外汇市场 外汇与外汇市场 一、外汇 外汇是一国持有的外国货币和以外币表示可用以国际结算 的支付手段。它和黄金一样，构成一国储备资产的组成部 分。因此，外汇必须是： （1）以外币表示的资产； （2）在国外能得到偿付的债权； （3）可以兑换成其他支付手段的外币资产。 外汇 我国《外汇管理暂行条例》规定 外汇包括： （1）外国货币，包括钞票、铸币等； （2）外币有价证券，包括政府公债、国库券、 公司债券 、股票、息票等； （3）外汇收支凭证，包括票据、银行存款凭证、 邮政储蓄凭证等； （4）其他外汇资金。 外币兑换 外汇兑换是指将外币换成本国货币，或将本 国货币换成外币，或将不同的外币进行互 换。外币兑换是不同货币之间的实际交换。 换言之，外币兑换就是指企业从银行等金融 机构购入外汇或向银行等金融机构售出外汇 的行为。 外币折算 外汇折算是指将不同的外币金额换算成同一 本国货币（或特定的外币）等值的程序，它 是会计上对原有外币金额的重新表述。外币 折算是将一种货币单位重新表述为另一种货 币单位，它与外币兑换不同，它不涉及不同 货币间的实际交易。 二、外汇市场 1．外汇市场的概念 外汇市场是指经营不同种货币兑换的交易场所。与股票市 场的股票交易不同，外汇市场并没有交易者能面对面交易 的有形场所。大多数外汇市场是通过银行主要是商业银行 进行的，也有些是通过专门从事外汇交易的经纪人市场进 行的。外汇市场的主要参与者有进出口商、投机者和规避 外汇风险的套期保值者等。 外汇市场 2 ．历史上三种国际货币制度 在国际金融市场上，汇率的变动受国际货币制度 的制约。在近代世界史上，曾实行过金本位制、 固定汇率制、浮动汇率制三种不同的国际货币制 度。 外汇市场 （1）金本位制 1816年英国制定了《金本位制法》，1821年在世 界上首先实行金本位制。在金本位制下，由于外 汇汇率由不同货币的含金量比例决定，因而汇率 基本稳定。金本位制一直实行了100多年。 外汇市场 （2 ）固定汇率制 1929年世界性经济危机后，为了重建世界货币制度， 1944年7月召开了“布雷顿森林会议” ，确定实行固定汇率 制，即国际货币基金组织会员国的货币与美元建立固定比 价，而美元则固定按35美元等于1盎斯黄金的官方比价与 黄金建立联系。在固定汇率制度下，由于汇率波动被限制 在一定范围内，因而汇率也相对稳定。 外汇市场 （3）浮动汇率制 以美元为中心的国际货币体系，到了70年代，由于美国长 期货币收支逆差，黄金储备大量减少以及由此引起的多次 美元危机，使固定汇率制无法维持，在1973年该行浮动汇 率制。 三、汇率及其标价 汇率：也称为汇价，是以一国货币单位购买另一 国货币单位的价格。 汇率的两种标价方法 （1）直接标价法 （2）间接标价法 （一）直接标价法 直接标价法又称为应付标价法，是指以一定单位 的外国货币为标准，来计算在取得一定单位外币 时应付的本国货币额。 世界上绝大多数国家都采用直接标价法。 （二）间接标价法 间接标价法又称为应收标价法，是指以一定单位 的本国货币为标准，来计算在兑出一定单位本国 货币时应收