关于审计工作.pdf

关于审计工作关于审计工作关于审计工作关于审计工作 2014201420142014--4444-  风险导向审计理念风险导向审计理念风险导向审计理念风险导向审计理念  初步业务活动工作初步业务活动工作初步业务活动工作初步业务活动工作  风险评估工作风险评估工作  风险应对工作风险应对工作  综合报告工作及质量控制工作底稿综合报告工作及质量控制工作底稿综合报告工作及质量控制工作底稿综合报告工作及质量控制工作底稿  关于整合审计关于整合审计关于整合审计关于整合审计  关于全国证券资格事务所监管培训主关于全国证券资格事务所监管培训主 要内容要内容 风险导向审计理念风险导向审计理念风险导向审计理念风险导向审计理念 11、一切皆为审计证据、一切皆为审计证据 2222、、、、以往审计记录不足以往审计记录不足以往审计记录不足以往审计记录不足 33、赋予注册会计师较宽泛的审计判断自、赋予注册会计师较宽泛的审计判断自 由度由度由度由度 风险导向审计理念风险导向审计理念风险导向审计理念风险导向审计理念 风风险险险险导导向审向审向审向审计基计基本本本本理理念念念念：： 从大方面入手，从小处实施。从大方面入手，从小处实施。 剩余风险:内部经经营中的问题 经营风险：内部经营状况 战略风险：与外部环境的联系 风险导向审计理念风险导向审计理念风险导向审计理念风险导向审计理念 图解风险导向审计过程图解风险导向审计过程 初步业务活动初步业务活动初步业务活动初步业务活动  目标：是否接受业务目标：是否接受业务  接受的前提接受的前提接受的前提接受的前提：：：： 职业道德要求：职业道德要求：独立性、能力（含时间、人）；独立性、能力（含时间、人）； 管理层诚信问题；管理层诚信问题； 业务约定条款务约定条款务约定条款务约定条款--收费及可收回收费及可收回收费及可收回收费及可收回、、不受限制不受限制不受限制不受限制 业  主要程序：主要程序：面谈、询问、前后任沟通（允许）面谈、询问、前后任沟通（允许）  执行结果执行结果执行结果执行结果：：签或不签约签或不签约签或不签约签或不签约  独立性声明独立性声明问题问题 风险评估程序风险评估程序风险评估程序风险评估程序  核心：了解被审计单位及其环境（含内控）核心：了解被审计单位及其环境（含内控）  理解理解：： 了解被审计单位及其环境是必须要实施的程序而不 是可选程序是可选程序；； 了解的目的是识别和评估财务报表重大错报风险， 设计和实施进设计和实施进一步审计程序步审计程序； 了解程度应当足够实现了解的目的（即评估出来）。  主要程序：主要程序：询问、观察、检查和分析程序询问、观察、检查和分析程序  执行结果执行结果执行结果执行结果：：：：汇总评估结果汇总评估结果汇总评估结果汇总评估结果，，，，得出重大错报风险区域得出重大错报风险区域得出重大错报风险区域得出重大错报风险区域 了解被审计单位及其环境了解被审计单位及其环境了解被审计单位及其环境了解被审计单位及其环境  目目的的的的：：通过通过通过通过了了解解解解，，识别和识别和识别和识别和评评估出报表层估出报表层估出报表层估出报表层 次和认定层次的重大错报风险次和认定层次的重大错报风险次和认定层次的重大错报风险次和认定层次的重大错报风险((((含错弊含错弊含错弊含错弊))))  五五个方面：个方面： 行业状况、法律和监管环境行业状况、法律和监管环境 被审单位性质被审单位性质被审单位性质被审单位性质 （（（（长什么样长什么样长什么样长什么样、、干什么的干什么的干什么的干什么的）））） 会计政策选择和运用会计政策选择和运用会计政策选择和运用会计政