出纳 全国中等职业学校财经类专业教材编写组[编].pdfVIP

第 1 页 第一章　　出纳工作概述 出纳工作是各行各业财务会计工作 的重要组成部分。出纳是 会计循环 中的起始环节 ，因此 ，明确 出纳 的概念、业务范畴、对 象、 职能和原则，是做好 出纳工作的前提 ，也是很好发挥其在经济管 理、会计核算中重要作用的首要 问题。 第一节　　出纳的概念和业务范畴 一 、出纳的概念 出纳按字面解释 ，就是支出和收入的意思；按经济意义解释 就是货 币资金 的收入和支 出。各行各业经济组织的现金、票据 的 收付、保管，统称为出纳。从事出纳工作的人员称为出纳员。 因此，出纳就是以货币为计量单位，对行政机关、企事业单位 所发生 的经济业务进行连续地、系统地核算和监督的一种管理活 动 ，是经济管理、会计核算 的重要组成部分 。 二、出纳的业务范畴 （一 ）出纳 的主要业 务 出纳的主要业务是：办理现金和备用金的核算，企业出纳还要 负责银行存款业务 的核算；保管库存现金和有价单证及有关印章； 负责领用、保管空白收据及支票 银行出纳还要负责保管外 币，负 责人民币与外币的兑换等业务。 （二 ）出纳 的具体业 务 根据收付款凭证 ，逐 日逐笔顺序登记现金 日记帐和银行存 第 2 页 款 日记帐，并每天结出余额，而且帐面余额要同实际相符。例如， 企业出纳要逐 日逐笔顺序地登记现金 日记帐和银行存款 日记帐。 要求现金 日记帐余额 同实际库存现金相符；银行存款 日记帐的收 款、付款及余额 ，通过对“未达 帐项 ”的调节 ，与银行对帐单核对相 符 。 根据 已审核签章的记帐凭证及所附原始凭证，经复核无误 后，严格按照国家 《现金管理暂行条例》及银行结算的有关规定，办 理款项的收付、整点和结算。 在收付款或结算手续办理完毕后 ，应在收付款凭证上签 章，并在收付款 的原始凭证上加盖“收讫 ”或“付讫 ”戳记 。 负责保管库存现金，并对现金的安全与完整负责。负责保 管好金库钥匙，并对金库密码保守秘密。不得 以白条抵库，不得挪 用现金 。 每 次收支 ，应谨慎从事 ，必须 先经 点数 ，再经复点。领款人 或缴款人必须当面点清，防止发生差错 。而且要做到收入现金时 先收款后记帐；付出现金时先记帐后付款。收必复点，付必复核， 手续严密 ，数字准确 。 必须严格管理空 白银行支票簿、发票簿、收据簿，制定领 用、注销制度 ，并专设登记薄 ，记 明收入、领用及注销情况 。 企事业单位一般对款项收付 的审批权限有明确规定，例如 各部 门主管人员审批权限，企业行政负责人或总会计师审批权 限 等 ，出纳应严格执行 。 应掌握 国家财经法令和财务制度的有关规定，对不符合财 经法令、财务制度的收支有权拒绝办理。例如，经济领域的犯罪分 子通常要从银行套取现金，以达到其侵吞国家资财的目的，出纳员 必须在办理现金收付业务时注意款项收入、付 出是否符合有关政 策与制度规定。通过对现金 出纳凭证 的审查，及时揭露不法分子 的贪污盗窃、诈骗 冒领等犯罪活动。 贯彻“钱 帐分管 ，钱 印分 管 ，票证 帐 目分 管 ”的原则 。帐和 第 3 页 钱不得 由一人兼管，帐钱分管可 以加强会计人员与出纳人员的核 对，相互制约，做到帐款相符。单位的全套印鉴不得由出纳一人保 管。单位的一些有价单证必须视同现金入库保管，并专设登记簿， 由会计人员登记其收入、发出及结存情况。 第二节　　出纳的对象、职能和原则 一、出纳的对象 出纳的对象是指涉及会计主体的现金及银行存款收付 的经济 业务 的会计事项。 工业企业生产、商品流通企业经营活动和预算单位等都必须 拥有一定量的现金。例如，企业生产过程支付的各种原材料、备品 备件、工 具 的费用 ，支付 给职