实用税务稽查 刘太明等主编.pdfVIP

第 1 页 第一章　　税务稽查概述 第一节　　　　税务稽查的概念和作用 一 、税务稽查 的概念 税 务稽 查 是税 务机 关依 法对 纳税 人 、扣缴 义 务 人履 行纳税 义 务 、扣缴义务情况所进行 的税务检查和处理工作 的总称 ，它是税务 机关的一种执法行为。 第一 ，税务稽查 的主体是税务机关 ，具体主体是各级税务机关 设立的税务稽查机构。 税务稽查机构设立 的原则：集 中统一、灵活性和专业化 。 第二 ，税务稽查 的对象是 《税收征管法 》所规定 的纳税人 、扣 缴义 务人 。 纳税人是指依照法律 、法规规定负有纳税义务 的单位和个人 。 扣缴义务人是指依照法律 、法规规定负有代扣代缴 、代收代缴 税款义务 的单位和个人 ，包括代扣代缴人和代收代缴人 。 第三 ，税务稽查 的客体是纳税人 、扣缴义务人履行纳税义务或 者代扣代缴 、代收代缴义务 的情况 。 二 、税务稽查特征 （一 ）税务稽查 的全面性 税 务稽 查 的范 围 ，包 括 纳税 人 的全 部 经 营过 程 及 其 核 算 中反 映 第 2 页 有 关税种课税 等各方面 ，需进 行全面分析检 查 。 （二 ）税务稽查 的广泛性 一切 企业 、事 业 单位和 个人 ，如果发生 了纳税 义 务 ，就必 须在 法律上承担 向国家交纳税款 的义务 ，并接受税务机关 的检 查 。 （三 ）税务稽查 的连续性 纳税 人开业 、转业 、改组 、废 业 等均应 向税 务机 关 申报 并接 受 监 督 、检 查 。 （四）税务稽查 的有效性 税 务 机 关对 查 出的有偷 逃税 行 为者 ，除 限期补 交税款 ，还 要加 收滞 纳金或 罚款 ，情节严 重 的移 交 司法机 关 ，同时 ，对 多交税 款 的 单位或个人 ，也要依法办理退税 。 三 、税务稽 查 的作用 税务稽查是维护税收秩序 的重要保证 。 税务稽查是确保税收收入稳定增长 的重要手段 。 税务稽查是税收征管新模式的重要支柱 。 税务稽查是保证勤政廉政和公正执法 的重要措施 。 税务稽查是促进社会主义市场经济公平竞争的重要保 障。 第二节　　　　税务稽查的方法 一 、税 务稽 查 的方法和 分类 （一 ）按稽查 的范 围分类 全查法，也称详查法 ； 抽查法，也称选查法 。 （二 ）按稽查 的程序分类 顺 查 法 ； 第 3 页 逆 查 法 。 （三 ）按会计核算 的联 系分类 核 对 法 。 查 询 法 。 （四）按掌握 的资料分类 比较分析法 。 推理分析法 。 二 、税 务稽 查 的一般 方 法 （一 ）全 查 法 全 查 法 是 对 被 查 单 位 在 检 查 期 内所 有 的会 计 凭 证 、帐 簿 和 报 表 ，进 行全面 、系统审查 的一种方法 。 （二 ）抽 查 法 抽 查 法 是对 被 查 单 位 的会 计 凭证 、帐簿 和报 表 ，抽 出一 部 分进 行重点审查 的一种方法 。 （三 ）顺 查 法 顺 查 法 是顺 着 会 计 核 算程 序 ，即从检 查会 计 凭证 开 始 ，用 凭证 核对 帐簿 ，再用 帐簿核对 报表 的一种 审查方法 。 （四 ）逆 查 法 逆 查 法 是逆 着 会 计 核 算程 序 ，即从检 查会 计 报 表 开 始 ，用报 表 核对 帐簿 ，再用 帐簿核对 凭证 的一种 审查方法 。 （五 ）核 对