国际结算与银行会计 第一篇 基础篇.pdf

第一篇 基础篇 第一篇 基础篇 基本核算方法 现金出纳 存款 贷款 第一章银行会计的基本核算方法 第一章银行会计的基本核算方法 第一节会计科目和帐户设置 第一节会计科目和帐户设置  一会计科目含义  1定义——将银行的资金按照资金性质，业务特点，经营管 理和核算要求进行分类的名称。  2设置原则——  全面性；稳定性；互斥性；方便性。  3科目编号——以数字表示银行会计科目所属的类别及其在 类别中的位置。  作用：简化帐务处理手续  便于计算机处理  利于辨认和汇总  二作用  是会计核算的基础  能够提供经济信息 三会计科目的分类  1按科目与资产负债表的关系来划分  表内科目——用于核算银行资金已发生实际增减变 化情况的科目。  表外科目——用于核算已发生的而未涉及到实际资 金增减变化的重要业务来项的科目。（发出托收结 算凭证；定期代收结算凭证；银行承兑汇票；代保 管抵押品；重要空白凭证） 2按会计核算的要求划分  资产类；负债类；  损益类；权益类；  资产负债共同类  表外科目  3按科目提供指标的详细程度划分  总分类科目 （一级科目）  明细分类科目（二级科目）  四账号  账号的组成方式 帐号共19位，结构如下： XXXX XXXX XX XXXXXXX XX 地区号 网点号 顺序号 校验位 （4） （4） （2） （7） 第二节记帐方法 第二节记帐方法  一记帐方法的构成  1表内科目的记账 2表外科目的记账  二借贷记账法  1 以借贷为符号 2 记账准则：有借必有贷，借贷必相等  3 账户及结构  借 贷  资产的增加 资产的减少  费用的增加 费用的减少  负债的减少 负债的增加  收入的减少 收入的增加  权益的减少 权益的增加  4 综合平衡  1) 发生额平衡 本日借方发生额合计=本日贷方发生额合计  2) 余额平衡 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计 第三节 会计凭证 第三节 会计凭证  一定义——是记录经济业务，明确经济责任的书 面纪录。俗称传票  二作用  实现银行业务的标志，会计核算的基础  帐务处理的客观依据，法律和经济责任的书面证明  贯彻执行政策的体现，国家财产安全的保证的手段 三种类  1按形式划分  复式凭证  单式凭证  2 按填制程序和用途划分  原始凭证（外来凭证；自制凭证）  记账凭证  3 按使用凭证划分  基本凭证( 传票八种）  特定凭证 三传票的基本内容  填制传票的年月日  传票编号  户名及账号  会计科目及对方科目或会计分录  货币名称符号和金额  摘要及有关业务凭证编号  附件张数  制票或经办及复核等有关人员的盖章  四会计凭