2019年印花税概述.ppt

七、应纳税额的计算 应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税 税额*适用税率 课本P193 例12-1 第一节 城市维护建设税 八、征收管理 城市维护建设税的征收管理，比照增值税、消费税、营业税的有关规定执行。 城市维护建设税与增值税、消费税、营业税同时征收。 第一节 城市维护建设税 一、概念 城镇土地使用税是对占用城镇土地的单位和个人，以其实际占用土地面积为计税依据，按照规定税额计算征收的一种税。 第二节 城镇土地使用税 二、征税范围 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。 三、纳税人 城镇土地使用税的纳税人为在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。 第二节 城镇土地使用税 练习：某房地产开发公司转让一栋写字楼，取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用40万元（税务机关批准可全额扣除），与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为多少？ 解：扣除项目=50+200+40+60+(50+200)*20%=400万元 土地增值额=1000-400=600万元 增值额与扣除项目之比=600/400=150% 土地增值税=600*50%-400*15%=240万元 第一节 房产税 第二节 契税 第三节 车船使用税 第十一章 房产税、契税和车船使用税 一、概念 房产税是以房产为征税对象，依照房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 1986年10月1日《房产税暂行条例》对国内单位和个人征收房产税。 2009年1月1日起对外籍单位和个人全面征收 第一节 房产税 二、征税范围 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，房产税的征税范围不包括农村。 三、征税对象 房产税的征税对象是房产。房产是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 第一节 房产税 四、纳税人 纳税人为房屋的产权所有人。 1.产权属于国家所有的，其经营管理单位和个人是纳税人。 2.产权出典的，承典人为纳税人。 3.产权所有人、承典人不在房产所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，房产代管人或使用人为纳税人。 第一节 房产税 五 、计税依据 房产税的计税依据为房产的计税价值或房产的租金收入。 1、从价计征 房产税从价计征，是指以房产余值为计税依据，房产余值是房产原值减除10%-30%后的余值。 第一节 房产税 五 、计税依据 2、从租计征 房产税从租计征，是指以房屋出租取得的租金收入为计税依据。租金收入是房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收入。 第一节 房产税 六、税率 房产税采用比例税率，税率分别为： 从价计征的是为原值减除10%-30%后余值1.2%； 从租计征的为租金收入的12%。 第一节 房产税 七、减免规定 1.国家机关、人民团体、军队自用的房产； 2.由财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； 3.宗教寺院、公园、名胜古迹自用的房产； 4.个人所有非营业用的房产； 5.经财政部批准免税的其他房产。 第一节 房产税 八、应纳税额的计算 1、从价计征 P182 年应纳税额=应税房产原值*（1-扣除率）*1.2% 2、从租计征 年应纳税额=房产租金收入*12% 第一节 房产税 九、征收管理 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 纳税地点为房产所在地。 第一节 房产税 一、概念 契税是指在土地使用权、房屋所有权的权属转移过程中，向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。 《契税暂行条例》于1997年10月1日在全国实施。 第二节 契税 二、征税对象 契税的征税对象是境内发生使用权转移的土地、发生所有权转移的房屋。具体包括： 1.国有土地使用权出让 2.土地使用权转让 3.房屋买卖 4.房屋赠与 5.房屋交换 第二节 契税 三、纳税人 契税的纳税人是指境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。 第二节 契税 四、计税依据 契税的计税依据为不动产的价格。 1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据为成交价格。 2.土地使用权赠