基于改制模式下的县级供电公司内部控制体系的研究-工业工程专业论文.docxVIP

声 声 明 本人郑重声明：此处所提交的一I：程硕士专业学位论文《基于改制模式下的县级供电 公司内部控制体系的研究》，是本人在华北电力大学攻读工程硕士专业学位期间，在导 师指导下进行的研究工作和取得的研究成果。据本人所知，除了文中特别加以标注和致 谢之处外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得华北电 力大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所 做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 学位论文作者签名： 日期：进2．!：!! 关于学位论文使用授权的说明 本人完全了解华北电力大学有关保留、使用学位论文的规定，即：①学校有权保管、 并向有关部门送交学位论文的原件与复印件；②学校可以采用影印、缩印或其它复制手 段复制并保存学位论文；③学校可允许学位论文被查阅或借阅；④学校可以学术交流为 目的，复制赠送和交换学位论文：⑤同意学校可以用不同方式在不同媒体上发表、传播学 位论文的全部或部分内容。 【涉密的学位论文在解密后遵守此规定) 作者签名： 导师签名： 丛 日 期： 避 日 期 华北电力大学工程硕士学位论文第一章 华北电力大学工程硕士学位论文 第一章 引言 1。1选题背景和意义 自1999年以来，安徽省电力公司累计一期、二期、县城网改造投入资金100 多亿元，随着农、城网改造的投入，从2000至2001年，安徽省电力公司将原县级 供电企业中的直供或趸售供电企业分别改制为省电力公司的全资或控股县级供电 公司，确立了县级供电公司与省(市)电力公司的资本纽带关系，实现了所有权与 经营权的分离，理顺了与县级供电企业及其农村供电所的关系。到目前为止，全国 范围内的省级电力公司实现对县级供电企业这_种全资或控股改制的仅有安徽省和 江西省两家电力公司。改制后，作为主要出资人的安徽省(市)电力公司在财务监 管和促进内部管理方面采取了一系列行之有效的措施，实现了城乡电网统一管理、 统一价格、统一核算，为规范经营管理、保障资产安全起到了很大的作用。 但是，县级供电公司普遍的管理基础差、人员素质低、多年形成的依靠地方政 府得过且过的地方企业陈旧的思想观念、农电资产急需维修和更新改造的巨大压 力，再加上农、城网贷款还本付息压力的不断加大，以“核算规范性”和“指标真 实性”为两大主题的财务监管模式已难以适应出资人对县级供电公司的财务监管要 求，构建“自我约束、自我完善、自我发展”的县级供电公司财务监管模式，以强 化县级供电公司自身的“免疫”和“抗干扰”能力，提高赢利能力为目标，从健全 全面内控体系入手，将监管重心转向内控制度的运行，重点指导县级供电公司规范 财务管理及会计核算基础，逐步建立以赢利能力、资本保值增值为主要指标的资产 经营考核体系势在必行。因此，在电力企业宏观发展环境下，县级供电公司的根本 出路在于强化企业的内部控制。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实 践{：导出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。新《会计法》第二十七条规定 “各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。单位内部会计监督的执行， 靠的就是内部控制。 鉴于此，基于本人多年在供电单位工作的基础，本文将依据内部控制理论框架， 结合目前改制模式下的县级供电公司实际情况，重点分析在内控方面的薄弱环节， 提出如何建立和完善改制县级供电公司内部控制体系，及对改制县级供电公司的内 部控制体系如何进行考核和评价，目的是促进内控的完善提高，为改制县级供电公 司经营决策、加强管理提供参考。 华北电力大学工程硕士学位论文1．2国内外对内部控制的研究动态 华北电力大学工程硕士学位论文 1．2国内外对内部控制的研究动态 1．萌芽期：内部牵制(公元前3600年至20世纪初期以前)。 1912年，R．H． 蒙哥马利在“审计一一理论与实践”中指出：所谓内部牵制是指一个人不能完全支 配账户，另一个人也不能独立地加以控制的制度。必须进行组织上的责任分工和业 务交叉控制，防止发生错误和舞弊。 2．发展期：内部控制制度(20世纪初期至20世纪70年代)。1949年，美国注 册会计师协会(AICPA)：企业内部控制一一系统协调的要素及其对管理部门和独 立公共部门会计师的重要性。1972年12月，AICPA公布“审计准贝Ⅱ公告第l号”： 以账户核对和职务分工为主要内容的内部牵制渐渐演变为有组织结构、岗位职责、 人员条件、业务处理程序、检查标准和内部审计等要素构成的较为严密的企业内部 控制系统。 3．过渡期：内部控制结构。AICPA在1988年5月以“企业内部控制结构”概念 取代了“企业内部控制制度”，包括三要素：控制环境(授权和分配责任的方式、 内部审计、人事政策与实务)、会计系统、控制程序(适当的授权、恰当的职责分 离、充分的凭证和记录、