财政与税收（东南大学）第四十三讲.pdf

东南大学远程教育 财政与税收 第 四十三讲 主讲教师： 吴斌 1 第十三章 企业所得税 【资料引证】 企业所得税法是指国家制定的调整企业所得税征收 与缴纳权利义务关系的法律规范。 本章按所得税制的基本要素将两个税种基本的制度 内容进行先并后分，即先分析企业所得税制的一 般内容，然后区别两个税种的特殊之处，特别说 明外商投资企业和外国企业所得税的特殊问题。 企业所得税是指国家对境内企业和外商投资企业和 外国企业就其生产、经营所得和其他所得依法征 收的一种税。 企业所得税法是全书的重点章节之一。本章的难点 是收入总额确认的有关问题、准予扣除的项目内 容及判别，本章的重点是应纳税所得额及应纳税 额的计算。对外资企业而言，重点掌握税收优惠、 税额扣除及纳税申报等内容。 2 【本章提要】 这一章的主要内容包括： 第一节 企业所得税概述 了解我国企业所得税的历史和现状 介绍50年代建立工商所得税、80年代多种所得税并 存、90年代初步统一企业所得税制三个时期。 第二节 企业所得税基本制度 掌握企业所得税制的课税范围、税基、税率、征税 方法等基本要素， 第三节 企业所得税应纳税所得额 应掌握收入总额的确定、扣除项目的范围的标准、 不准予扣除的项目、应纳税所得额的计算方法； 熟悉扣除项目应遵循的原则。 3 第四节 企业所得税优惠制规定 应熟悉法律、法规及国务院规定的税收优惠。企业 所得税和外商投资企业和外国企业所得税由于政 策的不同、税收优惠使得两个税种表现出很大的 差异，尤其是应纳所得税的计算。 所以应该在比较中学习企业所得税优惠规定。 第五节 企业所得税计征管理 介绍内资企业和外资企业所得税的一般计征方法以 及外国企业常驻代表机构的征税办法。 4 第一节 企业所得税概述 我国现行企业所得税由企业所得税以及外商投资企 业和外国企业所得税两个税种组成。 【概述内容】 企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征 收的一种税。 我国的企业所得税制，同我国的政治经济情况的变 化相联系，经历了二十世纪50年代建立工商所得 税、80年代多种所得税并存、90年代初步统一企 业所得税制三个时期。 5 一、50年代建立工商所得税 1950年1月。当时，政务院公布的《工商业税暂行 条例(草案)》把工商业税分为营业税和所得税两 类。 1958年9月，工商业税中的营业税独立出来，改为 工商统一税，而所得税也改变为工商所得税，成 为一个独立税种，适用于集体经济、个体经济、 供销合作社、预算外国营企业和事业单位，以及 外国人在我国境内经营的工商企业和交通运输企 业。 6 二、80年代多种企业所得税并存 1．建立涉外企业所得税制 当时我国的经济体制改革还刚刚开始，国内企业所 得税制尚在逐步建立之中，因此对涉外企业所得 的课税，采取了同本国纳税人分立税制，单列所 得税法的做法，据此建立起了涉外企业所得税制。 1980年和1981年全国人民代表大会先后通过并颁布 了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》 和《中华人民共和国外国企业所