审计学（东南大学）第五十二讲.pdf

第十二章购货与付款循环审计 东南大学远程教育 审计学 审计学 第五十二讲 主讲教师：刘春晖 第十二章购货与 第十二章购货与 付款循环审计 付款循环审计 重要业务及单证 重要业务及单证 购货业务内部控制及测试 购货业务内部控制及测试 固定资产内部控制及其测试 固定资产内部控制及其测试 应付账款审计 应付账款审计 固定资产及累计折旧审计 固定资产及累计折旧审计 相关账户审计 相关账户审计 均需熟练掌握 均需熟练掌握 第十二章购货与付款循环审计 一、重要业务及单证 1.请购：请购单 由仓储或其它部门（非存货类）提出 由提出部门的负责人签字认可， 不用顺序编号，原因？ 应包括：品名、数量、请购部门、需要日期 一式两联，存根和采购部门 特别请购：资本支出、租赁 第十二章购货与付款循环审计 2.订购：订购单 由采购部门制作 顺序编号 四联：存根，验收，请购部门，会计 应包括：品名、数量、价格、供应商、到 货日期、采购人员 供应商选择：质量、价格、及时供货 第十二章购货与付款循环审计 3.验收：验收单 验收部门制作 顺序编号 四联：存根、采购、请购、会计 应包括：品名、数量、品质、到货时间、 验收人员 有订购单的才能验收 第十二章购货与付款循环审计 4.保管及储存：入库单或签收单 不顺序编号 三联：存根、验收、会计 包括：品名、数量、品质、保管人员、存 放地点 第十二章购货与付款循环审计 5.编制应付款凭单 销售部门或应付凭单部门 事先编号 两联：存根、会计 附件（支持性凭证）：订购单、验收单、 卖方发票、入库单或签收单 授权批准制度：实际付款时， 第十二章购货与付款循环审计 6.确认记录负债： 会计部门 以应付凭单为依据 第十二章购货与付款循环审计 7.付款： 编制付款凭证，附件因结算方式的不同而 变化 在应付凭单和附件上加盖注销戳 由独立人员签发支票 付款的授权批准制度 结算凭证的安全控制 第十二章购货与付款循环审计 8.记录现金或银行存款的支出 依据付款凭证 日记账 第十二章购货与付款循环审计 9.对账： 客户对账单 总帐和明细帐 第十二章购货与付款循环审计 二、内部控制及其测试程序 （一）存货采购业务 控制目标 控制程序 常用控制测试 控制目标1：所记录的购货都是已收到物品或已 接受劳务，并符合购货方的最大利益。（存在 或发生）。 为达到这一目标，企业的关键控制程序有： （1）请购单、订货单、验收单和卖方发票一应 俱全，并附在应付凭单后。（检查应付凭单后 是否附有单据） 第十二章购货与付款循环审计 （2 ）购货按准确的级别批准。（检查购货的 核准标志） （3 ）注销凭证以防止重复使用。（检查凭证 的注销标志） （4 ）对卖方发票、验收单、订货单作内部核 查。（检查相关凭证上的内部核查标志） 第十二章购货与付款循环审计 控制目标2 ：已发生的购货业务均已记录（完 整性） 为达到这一目标，关键控制程序应包括： 订货单、验收单、卖方发票均经事先编号 经已登记入帐。（检查订货单、验收单、 卖方发票连续编号的完整性） 第十二章购货与付款循环审计 控制目标3：所记录的购货业务估价准确。 （估价或分摊） 支持这一目标的控制程序包括： 计算和金额的内部核查。（检查内部检查 的标志） 采购价格和折扣的批准。（检查有关凭证 上的审核批准标记） 第十二章购货与付款循环审计 控制目标4 ：购货业务的分类正确（分类） 支持这一目标的控制程序包括： 采用适当的会计科目表。（检查工作手册和 会计科目表是否适当） 内部复核和核实。（检查有