土地增值税报税指南.pdf

土地增值税报税指南 目 录 第一部分 土地增值税新政解读………………………………………………………………………3 第二部分 土地增值税报税指南………………………………………………………………………5 一、 什么是土地增值税………………………………………………………………………………5 二、 土地增值税的征税范围…………………………………………………………………………5 三、 土地增值税的纳税义务人………………………………………………………………………7 四、 土地增值税的税率………………………………………………………………………………8 五、 土地增值税应纳税额的计算……………………………………………………………………8 ㈠ 土地增值税税额计算公式…………………………………………………………………………8 ㈡ 土地增值税增值额的确定…………………………………………………………………………8 １、 转让房地产取得的收入确定……………………………………………………………………8 ２、 增值额扣除项目金额的确定……………………………………………………………………9 ⑴ 增值额扣除项目的有关规定………………………………………………………………………9 ⑵对转让各类房地产的情况如何确定扣除项目金额………………………………………………10 ⑶计算土地增值税时如何扣除与土地有关的成本…………………………………………………11 六、 土地增值税的减税与免税………………………………………………………………………12 七、 土地增值税的征收管理…………………………………………………………………………13 八、 土地增值税的会计处理…………………………………………………………………………15 九、 地方政府要求房地产开发企业代收的费用，如何计征土地增值税…………………………15 十、 拆迁补偿支出部分是否可作为缴纳土地增值税时的扣除项目………………………………16 十一、房地产企业土地增值税的计算(附案例) ……………………………………………………16 十二、 商铺住宅联体楼土地增值税如何缴…………………………………………………………17 十三、 工业企业应纳土地增值税的计算……………………………………………………………18 十四、转让营业用的旧房产是否需要缴纳土地增值税?如何确定增值额…………………………20 十五、 土地增值税中哪些情况需要按房地产评估价格征税………………………………………20 十六、 个人互换住房行为是否征收土地增值税……………………………………………………20 十七、 转让旧房的扣除项目金额是如何规定的……………………………………………………21 十八、 房地产企业土地增值税的税收筹划…………………………………………………………21 十九、土地增值税上缴存变数 普通住宅有存免税空间……………………………………………23 第三部分 土地增值税清算的难点 …………………………………………………………………25 第四部分 土增值税清算中应注意的事项 …………………………………………………………26 第五部分 房地产开发企业的土地增值税清算案例评析………………………………………… 28 第六部分 土地增值税政策法规…………………………………………………………………… 32 1、国家税务总局关于土地增值税清算鉴证业务准则（征求意见稿）……………………………32 2、中华人民共和国土地增值税暂行条例……………………………………………………………41 3、中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则…………………………………………………42 4、国家税务总局国家土地管理局关于土地增值税若干征管问题的通知…………………………45 5、国家税务总局、建设部关于土地增值税征收管理有关问题的通知……………………………46 6、国家税务总局关于广西土地增值税计算问题请示的批复………………………………………48 7、国家税务总局关于加强土地增值税管理工作的通知……………………………………………48 8、温州市地方税务局关于转发浙江省地方税务局土地增值税若干问题的通知…………………50 房地产企业税务 1 土地增值税报税指南 浙江省地方税务局关于转发《财政部国家税务总