财务报表的阅读与分析（西南财经大学）.pdf

财务报表的阅读与分析 西南财经大学会计学院 余海宗 目录 ♦ 一、财务报告的构成 ♦ 二、关联交易分析 ♦三、变更会计政策的行为与动机分析 ♦ 四、会计报表的粉饰与识别 ♦ 五、造假常用手法分析 ♦六、中期报表阅读与分析 ♦七、财务分析 ♦ 八、年报的阅读 一、财务报告的构成 阅读与分析的基础 （一）财务报表 ♦ 1.资产负债表 ♦ 反映企业在某一特定日期 （月末、季末、年末） 财务状况的报表。 ♦ （1）格式 ♦ ①根据“资产=负债+所有者权益” 的会计公式设 计； ♦ ②资产、负债按流动性排列，所有者权益按固 定性排列反映企业在某一特定日期 （月末、季 末、年末）财务状况的报表。 资产负债表 ♦ （2 ）反映的信息 ♦ 总资产 ♦ ——流动资产 ♦ ①货币资金：现金、存款、票据等 ♦ 特点：流动性强、变化幅度大 ♦ 作用：反映资金支付、周转能力的大小 ♦ ②短期投资：变现能力强，而市价波动大，属 风险资产。 ♦ ③应收款项：应收未收款项。此类资产若过 多，则反映公司的客户拖欠严重，若占用资金 过多，易形成坏账。 资产负债表 ♦ ④存货：产品、原材料等。 ♦ ——长期投资 ♦ 目的：主要不是获得投资收益，而是①经营多 元化；②控制；③积累资金 ♦ —— 固定资产：厂房设备等 ♦ 在建工程：未完工程项目的实际成本 ♦ ——无形资产 ♦ 负债 ♦ ①流动负债 ♦ ②长期负债 资产负债表 ♦ 所有者权益 ♦ ①盈余公积：法定盈余公积，任意盈余公积和 法定公益金。 ♦ 用途：转增资本、弥补亏损等 ♦ 公益金用于集体福利 ♦ ②未分配利润 ♦ 资产负债表的附表 ♦ （1）资产减值准备明细表 ♦ （2 ）股东 （所有者）权益增减变动表 ♦ （3 ）应交增值税明细表 2.利润表 ♦ 反映企业一定期间 （年、月）生产经营成果的 会计报表。 ♦ （1）格式 ♦ （2 ）附表 ♦ ①分部报告 （地区分部报告和业务分部报告） ♦ 判断纳入分部报告的标准—— 10% ♦ 必须满足的标准——75% ♦ 最多10个 ♦ 免除标准——90% ♦ ②利润分配表 3.现金流量表现金流量表 现金流量表现金流量表 ♦ （1）现金流量表的涵义：反映企业一定 期间内现金流入和流出和净流量。 ♦ （2）编制基础 ♦①现金：库存现金、银行存款、其他货 币资金 ♦②现金等价物：期限短、流动性高、易 于转换为已知金额的现金、价值变动风 险很小。 ♦ （3）现金流量表的格式 （二）附注 ♦会计报表附注至少应当包括下列内容： ♦①不符合会计核算基本前提的说明； ♦②重要会计政策和会计估计的说明； ♦③重要会计政策和会计估计变更的说 明； ♦④或有事项和资产负债表日后事项的说 明； ♦⑤关联方关系及其交易的披露； ♦⑥重要资产转让及其出售的说明； （二）附注 ♦⑦企业合并、分立的说明； ♦⑧会计报表中重要项目的明细资料； ♦⑨有助于理解和分析会计报表需要说明 的其他事项。 （三）财务情况说明书书 ♦财务情况说明书至少应当对下列情况作 出说明： ♦①企业生产经营的基本情况； ♦②利润实现和分配情况； ♦③资金增减和周转情况； ♦④对企业财务状况、经营成果和现金流 量有重大影响的其他事项。 ♦ 返回 财务报表的阅读与分析 二、关联交易分析 关联交易的涵义 ♦ 关联方：在财务和经营决策中，如果一 方有能力控制另一方或对另一方施加重 大影响，它们之间则被视为关联方。 ♦ 1.控制——母公司和子公司 ♦2.共同控制——合营企业 ♦3.重大影响——联营企业 ♦ 关联方交易：在关联方之间转移资源或 义务的事项而不论是否收取价款。 关联交易的目的 ♦节约交易费用 ♦ 调整利润 ♦ —— 降低税负 ♦ ——粉饰业绩 上市公司关联交易的特征 ♦双方地位实际上不平等 ♦ 交易具有特殊目的 ♦ 交易具有隐蔽性 关联交易的主要类型 ♦ 资产交易：包括实物资产的买卖、股权转让、 公司转让 ♦ 资金融通：包括向关联方贷款、收取资金占用