企业所得税税基筹划.ppt

8.4 限定扣除标准的成本费用筹划 按照规定缴纳的五险一金，准予扣除 两项补充保险费，在规定标准内准予扣除。 缴费基数，上一年度本人工资收入，或当地上年度职工平均工资的 60%~300% 扣除标准各地不一 养老保险费：单位20% ，个人8% 医疗保险费：单位8% ，个人2% 失业保险费：单位2% ，个人1% 工伤保险费：单位1~3%，个人无 生育保险费：单位0.5%，个人无 住房公积金：单位12%以内，? 个人12%以内 8.4 限定扣除标准的成本费用筹划 住房公积金的计算基数？比例？ 新浪网新闻：住房公积金缴存差距同城高达141倍，成高收入者避税手段 如何理解？ 缴纳住房公积金对纳税人利好吗？ 8.4 限定扣除标准的成本费用筹划 企业年金即企业和职工建立的补充养老保险 企业缴费每年不得超过本企业上年度职工工资总额的1/12，企业和职工个人缴费合计不超过1/6 一般个人缴费比例2%~8% ，企业5% 企业年金可否规避企业所得税和个人所得税？ 企业所得税：企业缴费通过工资、薪金方式支出可以在企业所得税前扣除 企业缴费的个人所得税：企业缴费计入个人账户的部分计入个人账户时应视为个人一个月工薪所得，不扣除任何费用计算扣缴个人所得税 个人缴费的个人所得税：税后支付，不得在计算个人所得税时扣除 四、合理安排对外捐赠 公益、救济性质的捐赠在年度利润总额12％以内的部分准予扣除。超过的部分和直接向受赠人的捐赠不允许扣除。 计算基础：年度利润总额 特定情况下，捐赠可以 “四两拨千斤” 。 如累进企业所得税制度下 在西方国家，在累进所得税制度和遗产税制度双重导向下，高收入有产阶层经常通过捐赠行为获得“名利双收” 。 与应纳税所得 额的区别？与原 制度区别？ 8.4 限定扣除标准的成本费用筹划 发生捐赠支出应注意： 了解全额扣除的规定。 把握捐赠时机。 认清捐赠对象和捐赠中介。 注意限额。 利用临界点。 8.4 限定扣除标准的成本费用筹划 五、合理利用广告费和业务宣传费开支 两者有何区别和联系？ 申报扣除的广告费必须同时具备三个条件： 广告是通过工商部门批准的专门机构制作的 已实际支付费用，并已取得相应发票 通过一定的媒体传播 广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15％的，准予扣除；超过部分准予在以后年度结转扣除。但是 化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业：30% 烟草企业、白酒企业（？）不得扣除 税收政策的滞后！！！ 8.4 限定扣除标准的成本费用筹划 总体而言，其税前扣除的政策极为宽松，可充分利用。 特定行业如何应对？ 广告费和业务宣传费与业务招待费、部分视同销售行为（礼品、纪念品）、赞助支出等可否转化？ 抛砖引玉？请发表观点 8.4 限定扣除标准的成本费用筹划 8.5 分期扣除的成本费用筹划 有的开支项目不得一次扣除，而须分期扣除。 从长期看，其税前扣除的总额是一个相对固定数，但不同的会计处理特别是税务处理，会造成各个纳税期间税前扣除额的区别。 如何选择会计 处理和税务 处理方法？ 一、存货计价方法的选择 企业存货发出的计价方法关系到企业的生产成本、销售成本和其他费用的大小，直接影响所得税额。 在物价下降时期，采用先进先出法发出商品成本则较高，应纳税所得额也低。 而采用加权平均法计算发出商品成本值较稳定，起伏不大，适合于采用累进所得税率的情况。 8.5 分期扣除的成本费用筹划 二、固定资产税务策略 固定资产属资本性支出，在其有效使用期内按期计提折旧并计入成本费用，折旧具有抵税的效果。 增大固定资产价值 计入有限额的费用。如超标准的利息→延期付款利息 利用资产评估的机会使固定资产合理增值 加快折旧速度 国企的特例，为什么？ 8.5 分期扣除的成本费用筹划 二、固定资产税务策略（续） 尽量将固定资产购进改为费用支出或者将固定资产购置成本部分转化为本期费用 如安装调试的时机选择 这属于什么策略？ 金税工程的税收优惠 规避大修理支出 大修理和日常修理的税收待遇，有何区别？ 大修理和日常修理如何认定？大修理： 发生的修理支出达到固定资产原值50％以上； 经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上； 经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。 企业如何应对？ 8.5 分期扣除的成本费用筹划 三、提足该预提的费用 该属于本期负担的费用，不论有无支付能力，都应提足，这样既可增大本期费用，又符合谨慎性原则。 例如其他应付款、存货跌价准备、资产减值准备、风险准备等，不论有无支付能力，不论盈亏，企业都应提足这些该提的费用 例如某石油公司提取奖励基金 8.5 分期扣除的成本费用筹划 关于金融机构贷款损失准备 可提取贷款损失准备的金融企业 允许税前扣除贷款损失准备的，仅包括证券、保险、银行和信用担