免征营业税-河南财政税收高等专科学校.PPT

* 1 2 3 最近时期 组成计税 价格 当月 同类应税劳务或同类不动产的平均价格 计税营业成本或工程成本×（1+成本利润率） ÷（1-营业税税率） （九）纳税人提供劳务、转让无形资产、销售不动产计税营业额的核定 同类应税劳务或同类不动产的平均价格 由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定 价格明显偏低又无正当理由的，税务机关按下列顺序核定营业额 ： * 某运输公司2003年3月取得运输收入500 000元，同月该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2 000 000元，转让一项非专利技术，取得收入900 000元，问该汽车运输公司该月应纳营业税为多少？ 实例 转让废旧仓库永久使用权应纳营业税 ＝2 000 000×5% ＝100 000(元) 转让非专利技术应纳营业税 ＝900 000×5% ＝45 000(元) 解答 * 某房地产开发公司将一建筑物销售给某钢铁厂，该建筑物的工程成本600万元，销售价格双方商定为610万元，该企业交纳了营业税30.5万元，税务机关在审查时，发现价格偏低且无正当理由，请问该企业应补缴营业税 (该纳税人所在地税务机关确定的建筑业成本利润率为10%)为多少? 实例 解答 6 000 000 ×(1＋10%) 组成计税价格＝