金融工具公允价值计量层级在中国国有上市银行应用研究-工商管理专业论文.docxVIP

万方数据 万方数据 上海交通大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得 的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或 撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式 标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 上海交通大学 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家 有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权上海交 通大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、 缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 保密□，在 年解密后适用本授权书。 本学位论文属于 不保密□。 （请在以上方框内打“√”） 学位论文作者签名： 指导教师签名： 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 金融工具公允价值计量层级在中国国有上市银行应用研究 摘要 中国的金融市场和金融工具正处于稳步发展阶段，金融工具的类 别逐步扩展，其复杂程度日益加深。国内的金融工具已经在基础的存 贷款、拆借、债券、股票之上，增加了衍生工具、结构性产品、理财 产品，并且呈现出新的发展态势。该等金融工具的公允价值计量问题， 始终是金融财务领域的热点问题。 根据《国际会计准则》的相关规定，金融工具是合同，其形成一 个企业的金融资产并形成另一个企业的金融负债或者权益工具。公允 价值是进行资产交换或债务结算的金额，而该资产交换或债务结算发 生在熟悉情况并自愿交易的双方之间，并且建立在公平交易的基础之 上。公允价值计量层级可以分为三个层级，即作为第一层级的同类资 产或负债在活跃市场上未经调整的报价，作为第二层级的以直接或间 接可观察到的、除市场报价以外的输入变量为基础确定的公允价值， 以及作为第三层级的以不可观察到的输入变量为基础确定的公允价 值。2006 年，中国财政部发布新的《企业会计准则》及相关指引， 对金融工具、公允价值计量和公允价值计量层级作出近乎相同的规 定。 纵观中国的银行业，国有上市银行-中国银行、中国工商银行、 中国建设银行和中国农业银行，即统称的国有四大商业银行的业务范 围最为广泛、业务体系最为全面，其所持有的金融工具的类型最为齐 全、金融工具的结构最为复杂。因此，笔者以中国银行、中国工商银 行、中国建设银行和中国农业银行 2011 年度的年度报告披露信息为 主要研究对象，分别基于会计准则计量属性和金融工具类别对其持有 的金融工具的公允价值信息进行数据整理和汇总，并在此基础之上归 纳得出中国国有上市银行的金融工具公允价值计量层级的特点，详细 分析其金融工具公允价值计量层级的潜在问题，并进一步深入剖析其 原因。更进一步，笔者着眼于中国银行业的经营业绩、财务核算、内 部控制及风险管理等诸多重要方面，阐述金融工具公允价值计量层级 转换对银行业的潜在影响，以供国有银行、股份制商业银行、城市商 业银行及农村商业银行借鉴和参考。 为探寻中国国有上市银行的金融工具公允价值计量层级有待改 进的方面，笔者选择国际领先银行-瑞士联合银行，分别基于会计准 则计量属性和金融工具类别对其所持有的纷繁复杂的金融工具的公 允价值信息进行数据整理和汇总，进而分析金融工具的公允价值计量 层级情况，通过对比分析，揭示中国国有上市银行在金融工具公允价 值计量层级方面有待改进之处。最后，结合瑞士联合银行所持有的金 融工具情况和中国银行业金融工具的发展前景，预测国内金融工具未 来的主要发展方向，并以此对金融工具公允价值计量层级的应用进行 展望。 关键词：金融工具，公允价值计量，公允价值计量层级 RESEARCH ON THE FAIR VALUE HIERARCHY OF FINANCIAL INSTRUMENTS IN CHINESE STATE-OWNED LISTED BANKS ABSTRACT China’s financial market and financial instruments are at the stage of steady development, with the accelerating expansion and the increasing complexity of financial instruments. Financial instruments in domestic market, developed from the very fundamental loans and deposits, inter-bank borrowing/lending, bonds, stocks