公司纳税筹划引导性问题 课件.ppt

问题 1：集团公司与总公司模式对税收的不同影响 某集团公司有2家100%控股的子公司，其中集团总部年亏损1300万元，甲子公司盈利15200万元，乙子公司亏损3600万元，无其他税收优惠，能否将盈利弥补亏损后按净盈利交纳企业所得税？ 问题 1：集团公司与总公司模式对税收的不同影响(续) 将以上集团公司改为总公司，下属2家100%控股的子公司改为非独立法人的分公司，会计核算结果任然为，其中：总部年亏损1300万元，甲分公司盈利15200万元，乙分公司亏损3600万元，无其他税收优惠，能否将盈利弥补亏损后按净盈利交纳企业所得税？ 问题 2：投资主体不同对税收的影响 某民营企业家对A公司拥有100%的股权，A公司累计净利润2亿元，现决定拿出1.3亿元投资设立B公司，则： 方案1：以A公司名义投资 方案2：以企业家个人名义投资 两者在税收上有无区别？ 问题 3：公司与个体的本质区别 某实体经营的商品，购进时部分有发票、部分没有发票；但出售时都不要发票；若： 1. 以公司名义经营 2. 以个体名义经营 两者在税收管理上有无区别？ 问题 4 几个常见的身边业务小事 （1）到娱乐城消费，对方一般开什么发票？ （2）买车是以个人名义好？还是以企业名义好？若买房子呢？ （3）汶川地震捐赠，是捐钱还是捐物？是以个人名义捐好？还是以企业名义捐好？ 问题 5：社会热点——物业税房产税 1.中国古代有无“物业税”？ 2.所有的房产都征物业税吗？ 3.征物业税的目的是什么？ 4.物业税开征对房价和房地产开发企业利益影响如何？ 我国早在唐朝时期就出现了物业税 随后晋少祖、周世宗、宋高宗、康熙也相继在全国范围内开征了物业税 只是当时的名称不同 唐朝称“间架税” 五代和南宋称“屋税” 元代称“产钱” 康熙年间则称“市房税” 一、公司治理的决策要素 （一）公司七流管理 （二）公司的七类人才 （三）公司治理中的几种模式与税收关系 （一）公司七流管理 （一般企业至多关注前三流） 1．资金流――房地产业与出口业务的困境 2．物 流――货物进出有无发票及种类 3．信息流――公司经营决策方向 4．税金流――收入－成本费用≠利润 5．人才流――七类人才及公司治理 6．控制流――驾驭能力及管理平台 7．明晰流――成败与细节、实干闯未来 （二）公司的七类人才 1．帅才――少。权威与控制 2．将才――精。多则内乱 3．高才――实。亲自干同时安排别人干 4．庸才――忠。对企业忠心不二，创造价值 5．奴才――顺。鲇鱼效应 6．偏才――痴。专注一点 7．怪才――巧。巧妙与灵敏 （三）公司治理中的几种模式与税收关系 1．公司经营范围与税收优惠 2．公司经营规模与税收负担 3．公司优势的发挥与税收管理水 1．公司经营范围与税收优惠 例：甲、乙两公司经营产品品种一致，经营规模大致相同，年营业额在10000万元～12000万元之间，年实现利润400万元左右。 甲公司免交企业所得税，乙公司上交近130万元的企业所得税。 原因：(1)甲公司经营范围及税务登记均为“农产品初加工” (2)乙公司经营范围及税务登记则注明为“农产品精加工” 依据：农产品初加工才免交企业所得税。 一、公司治理的决策要素 （三）公司治理中的几种模式与税收关系 2．公司经营规模与税收负担1/3 资料： 某公司老板主要从事建筑施工业务，发现建筑材料销售业务虽然不太景气，也没有很大的价差；但经常也有些辅料销售业务可做，就又设了一家小型建材销售公司，平均价差为15%左右。 所有建材均从正规厂家进货，可以据实开来普通发票或增值税专用发票。第一年年进货约150万元，年销售额约180万元。第二年年进货约260万元，年销售额约300万元。 第一年上交增值税约7万元 第二年上交增值税约6万元 一、公司治理的决策要素 （三）公司治理中的几种模式与税收关系 2．公司经营规模与税收负担2/3 该老总怕自己有偷税之嫌疑，为了几万元，闹出大的乱子。否则，为什么第二年年销售额和利润都比第一年高，但交税反而比第一年少？ 原因：（1）第一年的年销售额低于180万元，属于增值税小规模纳税人，应按销售额的4%上交增值税。 全年应交增值税＝180÷(1+4%)×4%≈7万元 （2）第二年变成增值税一般纳税人，可以享受进项税额抵扣，加之平均利润较低，一般纳税人的实际税赋低于小规模纳税人。 一、公司治理的决策要素 （三）公司治理中的几种模式与税收关系 2．公司经营规模与税收负担3/3 应交增值税＝销项税额－进项税额 进项税额＝260÷(1＋17%)×17%≈38万元 销项税额＝300÷(1＋17%)×17%≈44万元 应交增值税＝44－38＝6万元 一、公司治理的决策要素 （三）公司治理中的几种模式与税收关系 3