初级经济法-初级会计实务-第29讲_增值税征税范围（2）、税率与征收率.pdfVIP

单元 02 增值税法律制度 【考点 1】增值税征税范围（★★★） 5.视同发生应税销售行为 （2）视同销售服务、无形资产或者不动产 ①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会 公众为对象的除外。 ②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或 者以社会公众为对象的除外。 【考题 1 ·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形 中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（ ）。（2013 年） A.将购进的货物分配给股东 B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物无偿赠送给客户 D.将购进的货物用于集体福利 【答案】BD 【考题 2 ·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增 值税的有（ ）。（2014 年） A.将购进货物分配给股东 B.将购进货物用于集体福利 C.将购进货物无偿赠送给其他单位 D.将购进货物投资于其他单位 【答案】ACD 【解析】（1）选项 ACD：将购进的货物用于“投、分、送”，应视同销售货物计算增值 税。（2）选项 B：将购进的货物用于集体福利和个人消费、非增值税项目，不视同销售货 物。 【考题 3 ·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物行为征 收增值税的是（ ）。（2015 年） A.购进货物用于职工食堂 B.购进货物用于个人消费 C.购进货物用于无偿赠送其他单位 D.购进货物用于集体福利 【答案】C 【解析】选项 ABD：将购进的货物用于集体福利、个人消费、非增值税项目，不视同 售货物。 【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列属于视同提供应税服务的有（ ）。 A.为本单位员工无偿提供搬家运输服务 B.向客户无偿提供信息咨询服务 C.销售货物同时无偿提供运输服务 D.为客户无偿提供广告设计服务 【答案】BCD 【解析】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务， 不征收增值税。 6.不征增值税的特殊情形 （1）非营业活动 ①行政单位收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费。 ②单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 ③单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 （2）非境内 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产： ①境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。 ②境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。 ③境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 ④财政部和国家税务总局规定的其他情形。 案例 美国 A 公司向境内的某央企 B 公司出租一机器设备，但该设备被 B 公司安排在英国的分 公司使用， A 公司从 B 公司取得租金收入不属于在境内销售服务或无形资产，不征增值税 （B 公司无需代扣代缴 A 公司的增值税）。 （3）存款利息。 （4）被保险人获得的保险赔付。 （5）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代 收的住宅专项维修资金。 （6）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资 产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税征税范 围。其中涉及的不动产、土地使用权转让行为、货物转让，不征增值税。 【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，以下情形属于在我国境内销售服务的有 （ ）。 A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务 B. 日本某公司为中国境内某企业设计时装 C.法国某公司出租设备给中国境内某企业使用 D.境外个人向境外单位提供完全在境外消费的应税服务 【答案】BC 【解析】境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务,或者境