初级经济法-初级会计实务-第36讲_组成计税价格、已纳消费税的扣除、消费税征收管理.pdfVIP

单元 03 消费税法律制度 【考点 4】组成计税价格（★★） 2014 年不定项选择题 2018 年单选题、不定项选择题 1.自产自用 【提示 1】用于连续生产应税消费品，不纳税；用于其他方面，于移送使用时纳税。 【提示 2】纳税销售价格确定原则：按纳税人生产的 “同类消费品”的销售价格计算纳 税；没有同类消费品销售价格的，按照“组成计税价格”计算纳税。 （1）实行从价定率 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）/ （1-消费税税率） 应交增值税=成本×（1+成本利润率）/ （1-消费税税率）×增值税税率 应交消费税=成本×（1+成本利润率）/ （1-消费税税率）×消费税税率 案例 某企业 （增值税一般纳税人）将自产的高档化妆品用于职工福利，假定无同类产品的销 售价格。已知该批化妆品的成本为 1000 元、成本利润率为 5%、消费税税率为 15%，增值税 税率为 16%。 【答案及解析】 ①消费税 组成计税价格=1000×（1+5%）÷（1-15%）=1235.29 （元） 应纳消费税=1235.29×15%=185.29 （元） ②增值税税额=1235.29×16%=197.65 （元）。 （2）实行复合计税 组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）+定额消费税]/ （1-消费税税率） 应交增值税=组成计税价格×增值税税率 应交消费税=组成计税价格×消费税税率+定额消费税 案例 某企业 （增值税一般纳税人）将 2 标准箱的自产卷烟无偿赠送给消费者，假设无同类产 品的销售价格。已知该批卷烟的成本为 10000 元，成本利润率为 5%；该批卷烟适用的消费 税比例税率为 36%，定额税率为 150 元/标准箱。 【答案及解析】 ①消费税 组成计税价格=[10000×（1+5%）+150×2]÷（1-36%）=16875 （元） 应纳消费税=16875×36%+150×2=6375 （元） ②增值税税额=16875×16%=2700 （元）。 【考题• 单选题】甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2018 年 12 月销售高档化妆品元 旦套装 400 套，每套含增值税售价 696 元，将同款元旦套装 30 套用于对外赞助，已知增值 税税率为 16%，消费税税率为 15%，计算甲化妆品公司当月元旦套装应缴纳消费税税额的下 列算式中，正确的是（ ）。（2018 年） A.400 ×696÷（1+16%）×15%=36000 元 B.400×696×15%=41760 元 C. （400+30）×696÷（1+16%）×15%=38700 元 D. （400+30）×696×15%=44892 元 【答案】C 【解析】将自产货物用于赞助属于消费税的视同销售，故用于赞助的 30 套高档化妆品也 应缴纳消费税，由于题中明确696 元为含税售价，所以应作价税分离处理，因此应缴纳的消 费税= （400+30）×696÷（1+16%）×15%=38700 （元）。 2.委托加工 【提示】纳税销售价格确定原则：按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算代收代 缴的消费税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税。 （1）实行从价定率 组成计税价格= （材料成本+加工费）/ （1-消费税税率） 应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率 案例 甲企业委托乙企业加工一批烟丝，已知，甲企业提供的材料成本为 100 万元 （不含税）， 支付给乙企业的加工费为 40 万元（不含税），烟丝的消费税税率为 30%，乙企业没有同类 烟丝的销售价格。 【答案及解析】本题中，甲企业为消费税的纳税义务人，由受托方乙企业代收代缴消费 税，并向乙企业所在地的税务机关缴纳，其应代收代缴的消费税为： 组成计税价格= （100+40）÷（1-30%）=200 （万元） 应代收代缴消费税=200×30%=60 （万元）。 （2）实行复合计税 组成计税价格= （材料成本+加工费+定额消费税）/ （1-消费税税率） 应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+定额消费税 3.进