初级经济法-初级会计实务-第35讲_个人所得税的税收优惠、个人所得税的征收管理、境外所得.pdfVIP

第五单元 个人所得税的其他问题 考点 02：个人所得税的税收优惠（★★★）（P211） 1.免税项目 （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组 织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 （2）国债和国家发行的金融债券利息。国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国 务院批准发行的金融债券而取得的利息。 （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指 按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补 贴、津贴。 （4）福利费、抚恤金、救济金。福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、 国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给困难个人的生活补助费；救济金， 是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。 （5）保险赔款。 （6）军人的转业费、复员费、退役金。 （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、 离休费、离休生活补助费。 （8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他 人员的所得。 （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 （10）对外籍人员取得的探亲费免征个人所得税。 （11）根据国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本养老保险费、基 本医疗保险费、失业保险费，从纳税人的应纳税所得额中扣除。 （12）个人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。 2.减税项目 有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人 民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案： （1）残疾、孤老人员和烈属的所得； （2）因自然灾害遭受重大损失的。 3.暂免征税项目 （1）个人领取原提存的住房公积金、基本养老保险金、基本医疗保险金，以及具备 《失 业保险条例》规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。 （2）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 （3）对国有企业职工，因企业被依法宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入， 免予征收个人所得税。 （4）职工因与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入 （包括用人单位发放的经济 补偿金、生活补助费和其他补助费用），在当地上年职工年平均工资 3 倍数额以内的部分， 免征个人所得税。 （5）对工伤职工及其近亲属按照 《工伤保险条例》规定取得的工伤保险待遇，免征个人 所得税。 （6）房屋赠与 以下情形的房屋产权无偿赠与，对双方当事人均不征收个人所得税： ①房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子 女、外孙子女、兄弟姐妹； ②房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者 赡养人； ③房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 （7）赠品 企业在销售商品 （产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不 征收个人所得税： ①企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务； ②企业在向个人销售商品 （产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买 手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等； ③企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。 【例题 1•单选题】退休职工刘某取得的下列收入中，免予缴纳个人所得税的是 （ ）。 （2014 年） A.刘某原任职单位重阳节发放补贴 800 元 B.报刊上发表文章取得报酬 1000 元 C.退休费 5000 元 D.转让自用 3 年唯一家庭生活用房所得 【答案】C 【例题 2•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳个人所得税 的有（ ）。（2014 年） A.编剧的剧本使用费 B.职工的保险赔偿 C.业余模特的时装表演费 D.军人的转业费 【答案】BD 【解析】（1）选 A：应按 “特许权使用费所