企业涉税票据自与风险防范课件(课件).pptVIP

二、跨期取得的发票能否税前扣除？ 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 思考问题：若在汇算清缴时，未取得有效凭证则应进行纳税调增，后续取得有效凭证时如何处理？ 三、员工家属探亲费的交通费和住宿费发票能否税前扣除？ 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》规定，按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》规定，按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。 上述两个文件中规定的探亲假路费，均应是职工发生的探亲路费，如果是家属探亲费，将被作为与生产经营无关费用进行纳税调整。 企业涉税票据处理方法与风险防范 黄道喜 2013年7月27日 第一部分 涉税票据基础知识 第二部分 增值税及“营改增”方面的发票问题分析及处理 第三部分 企业所得税税前扣除项目的发票问题分析及处理 第一部分 涉税票据基础知识 一、涉税票据种类 二、其他可以入账的合法有效凭证有哪些？ 三、发票的定义与开具 一、涉税票据种类 发票、财政票据、境外单位或个人的签收单据和其他合法有效凭证（能证明该项费用发生的书面凭证，应具备对方单位或个人签章要件。如拆迁补偿协议、合同等）。 具体规定可参考： 《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条、 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条、《中华人民共和国营业税暂行条例》第六条、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十九条、《国家税务总局 中国民用航空局关于印发航空运输电子客票行程单管理办法（暂行）的通知》第一条等 思考问题：没有填写付款方全称的发票是否属于合法有效凭证？ 二、其他可以入账的合法有效凭证还有哪些？ （一）单位间借、还款，借、还款的金额可用收据入账。但支付的利息要到地税局窗口代开发票才能入账。 （二）收到投资方的资产，要凭投资协议、评估报告及资产清单、房屋或土地的契税税单等入账。 （三）股权转让，属于非经营活动，凭股权转让协议、双方开收据和评估报告入账即可。 （四）赔偿、违约金等，凭协议、付 款凭证、签收单据、法院判决书等入账。 三、发票的定义及开具 发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。 第二部分 增值税及“营改增” 的发票问题分析及处理 一、增值税的混合销售行为如何开票？ 二、增值税的发票开具与处理 三、 “营改增”之后，涉税票据需要注意的事项 一、混合销售行为如何开票？ （一）什么是混合销售行为？混合销售行为缴什么税？ 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条： 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 思考问题：销售货物并提供运输服务属于混合销售行为吗？ （二）混合销售行为与兼营的区别？分别应如何开票？ 混合销售与兼营行为的经营范围都有销售货物和提供劳务这两类经营项目。但混合销售是强调在同一销售行为中存在应纳增值税的销售和应纳营业税的劳务，销售货款和劳务价款是同时从一个购买方取得的；兼营则强调的是同一纳税人的经营活动有两类经营项目，两者之间无关联性和从属性。 此外，前者是以纳税人的“经营主业”为标准划分，就全部销售收入只征一种税：而后者是以会计核算为标准， 《增值税暂行条例》第三条规定，“纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务， 应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。” 《增值税暂行条例实施细则》第七条规定