课件：进出口关税.ppt

* * * * 第三节：进口税率的应用 二、不同关税税率的适用 1、对原产于与我国未订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按照普通税率征税；对于原产于与我国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照优惠税率征税。 2、对于原产地是香港、澳门、台湾的进口货物和我国大陆生产的货物复进口的，海关按优惠税率征收关税。 3、对于无法确定原产国别(地区)的进口货物，按普通税率征税。对于某些包装特殊的产品，比如以中性包装或裸装形式进口经查验又无法确定原产国别的货物，除申报时能提供原产地证明的仍可按其原产地确定税率外，一律按普通税率计征关税。 南通职业大学经管系国贸教研室 第三节：进口税率的应用 4、对于按规定应按普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批淮，可以按照优惠税率征税。 5、为了满足特定时期对关税税率进行临时性变更的需要，进出口关税条例还规定，国务院关税税则委员会有权制定比优惠税率更低的暂定税率。暂 6、我国海关规定，对在进口配额范围内进口的货物可适用较优惠税率低的配额税率，对超出进口配额范围内进口的货物即按原税则规定的非配额税率征收关税。 南通职业大学经管系国贸教研室 第三节：进口税率的应用 三、适用税率的时间标准 《中华人民共和国进出口关税条例》第八条规定：进出口货物，应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或出口之日实施的税率征税。 进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此项货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 对于进出口货物的补税和退税，一般按该进出口货物原申报进口或申报出口之日所实施的税率计算关税。 南通职业大学经管系国贸教研室 第三节：进口税率的应用 四、关税的实际运用时还要区分以下不同情况： 1、按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售需补税时，应按其原进口日所施行的税则税率征税。 2、来料加工、进料加工的进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销当天的税则税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税则税率征税。 3、暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其转为正式进口日所施行的税则税率征税。 南通职业大学经管系国贸教研室 第三节：进口税率的应用 4、对于分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物原进口日所施行的税则税率征税。 5、溢卸、误卸货物事后确定需征税时，应按其原申报进口日期所施行的税则税率征税。如原进口日期无法查明时，可按确定补税当天所施行的税则税率征税。 6、对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补征税款时，应按原征税日期所施行的税则税率计征。 南通职业大学经管系国贸教研室 第三节：进口税率的应用 7、对于批准缓税进口的货物以后缴税时，不论是分期或一次缴清税款，都应按货物原进口日所施行的税率计征税款。 8、查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期所施行的税则税率征税。 9、在上述有关情况中，如有发生退税的，都应按原征税或者补税日期所适用的税率计算退税。 南通职业大学经管系国贸教研室 第四节：进出口关税的计算 一、进口关税税款的计算 例1：某公司从德国进口奔驰豪华小轿车1辆(排气量超3000毫升)，其成交价格为每辆CIF天津新港25000美元，已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：100$＝868.82RMB(买入价)/873.18RMB(卖出价)。求应征关税税款。 [解] a．审核申报价格，符合“成交价格”条件。 b．根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算成人民币。当天外汇汇价为： 外汇买卖中间价100$＝1646647元RMB(完税价格保留至元) c．根据税则归类，圆钢应归入税日本与我国签有关税互惠协议，应使用优惠税率，优惠税率为15%。 d．该批货物进口税额为：1646647×15%＝246997.05元RMB(税款保留至分) 南通职业大学经管系国贸教研室 第四节：进出口关税的计算 二、出口关税税款的计算 出口关税税款的基本计算公式如下： 出口税税额＝完税价格×出口税税率 出口货物以FOB条件成交的，可按上述两个公式直接计算出税款；如出口货物以其它贸易条件成交，需先将货价折算成FOB价，再计算税款。 南通职业大学经管系国贸教研室 第四节：进出口关税的计算 例2：某公司出口香港甲苯4500桶，每桶净重100公斤，毛重102公斤，每公吨售价CFR香港7610元港币，运费为每公吨850元RMB，填发税款缴纳证填发之日的外汇牌价为：1港币＝1.1266RMB。求应征关税税款。 [解] A．根据税则归类，甲苯税出口税率30