新版自考财务管理学第四章.pptVIP

其中， “销售收入”项目的数据来自于销售预算表； “销售成本”项目的数据来自于产品成本预算； “销售费用及管理费用”项目的数据来自于销售及管理费用预算； “利息”项目的数据来自于现金预算。 “所得税费用”项目是在利润规划时估计的，并已经列入现金预算。通常不是根据利润总额和所得税税率计算得出的，因为有诸多纳税调整事项的存在。 　预计资产负债表反映公司预算期末各账户的预计余额。在公司期初资产负债表的基础上，经过对经营预算和现金预算中的有关数字做适当调整，即可编制预计资产负债表。 * A公司预计资产负债表（简表） * 资产 年初金额 年末金额 负债及股东权益 年初金额 年末金额 流动资产： 　 　 流动负债： 　 　 现金 150 199.97 应付账款 1 550 1 107.92 应收账款 1 400 3 712 　 　 　 直接材料 651 680 　 　 　 产成品 975.15 1 034.25 　 　 　 合计 3 176.15 5 626.22 合计 1 550 1 107.92 非流动资产： 　 　 　 　 　 固定资产 　 　 股东权益： 　 　 资产 年初金额 年末金额 负债及股东权益 年初金额 年末金额 房屋及建筑物 7 504.95 7 504.95 股本 11 066 11 066 生产设备 9 950 12 150 未分配利润 4 840.1 8 532.25 运输设备 1 000 1 000 　 　 　 累计折旧 －4 175 －5 575 　 　 　 合计 14 279.95 15 079.95 合计 15 906.1 19 598.25 总计 17 456.1 20 706.17 总计 17 456.1 20 706.17 续表 * * 2、日常业务预算是指与公司日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。具体包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产成品预算、销售及管理费用预算等。这些预算既有实物量指标，又有价值量指标，前后衔接，相互联系。（识记） 3、财务预算是与公司现金收支、经营成果和财务状况有关的各种预算。作为全面预算的最后环节，财务预算可以在价值方面总括地反映特种决策预算与日常业务预算的结果，具体包括现金预算、预计资产负债表和预计利润表。 * * 二、全面预算的编制方法 * 1、固定预算 固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的可能实现的某一业务活动水平而编制的预算。 （识记） 特点：（领会） 预算内容以预定的某一固定的业务量水平为基础，一般不考虑预算期内业务量水平的变化，编制过程比较简单。 * 2.弹性预算 弹性预算就是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的关系，按照预算期内可预见的各种业务量而编制不同水平的预算。（识记） 特点：（领会） 它可按预算期内某一相关范围内的可预见的多种业务活动水平确定不同的预算，也可按实际业务活动水平调整其预算。 理论上，该方法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。 * 3.增量预算 增量预算是以基期现有的水平为基础，根据预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目和数额而编制的预算。（识记） 假定：（领会） 公司现有的每项活动都是公司不断发展所必需的 在未来预算期内，公司必须至少以现有费用水平继续存在。 现有费用已得到有效的利用。 这种方法是以承认现实的基本合理性作为出发点，从而使原来不合理的费用开支可能继续存在下去，甚至有增无减，造成资本的巨大浪费。 * 4.零基预算 零基预算就是以零为基数编制的预算。在编制预算时，对于所有的预算支出均以零为基础，不考虑其以往情况如何，对每项内容都根据生产经营的客观需要和一定期间内资本供应的实际可能作出最先进的估计，划分决策单元，分别提出预算方案，并对每个预算方案进行成本效益分析，按重要程度对预算方案进行排序，从而对公司有限的经济资源进行优化配置，形成最终的预算方案。（识记） 　优点：（领会） 合理、有效地进行资源分析。 有助于公司内部进行沟通与协调，激励各基层单位参与预测编制的积极性和主动性。目标明确，可区别方案的轻重缓急。 有助于提高管理人员的投入产出意识。 不足：（领会） 工作量较大；可能具有不同程度的主观性，容易引起部门间的矛盾。 零基预算方案一般适用于规模较大的公司和政府机构。 * 5.定期预算 定期预算是以固定不变的会计期间作为预算期间编制预算的方法。（识记） 优点： 可以保证预算期间和会计期间在时期上的配比，便于根据会计报告数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。领会 不足： 不利于前后各期间预算的衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。 * 6.滚动预算 滚动预算是在