营业税改增值税专题培训课件.pptVIP

营改增的背景、进程及要点 增值税基本知识（简述） 营改增对企业具体影响及对策 营改增的背景 1、增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局。 2、货物与劳务税收政策不统一。 3、增值税抵扣链条的不完整，税负不均衡，阻碍产业结构的调整。 营改增目标 消除重复征税、简并税率、公平税负。催动产业升级、转变经济增长方式 预计： 2016年5月份起建筑业、销售不动产、金融保险业等营改增。 2012年1月1日，上海地区对交通运输业和部分现代服务业开始试点。 2012年9月至12月，北京等十省市对交通运输业和部分现代服务也开始试点。 2011年11月，国务院批准营改增试点方案（总纲）。 财政部、国家税务总局针对上海试点同时印发了一个办法和两个规定。 2011年3月，《“十二五”计划纲要》明确提出：“扩大增值税征收范围相应调减营业税等税收。” 全部行业、全国推广 2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业在全国范围展开试点。 2014年1月1日，铁路运输业和邮政服务业在全国范围进行营改增试点。 2014年6月1日，电信业开始营改增 部分行业、全国试点 部分地区、部分 行业试点 出台营改增总纲 提出“营改增” 1.在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档税率； 2.提供交通运输业服务，税率为11%； 3.提供有形动产租赁服务，税率为17% ； 4. 部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视，税率为6%； 5.年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。 6.试点范围暂不包括：建筑业、销售不动产、金融保险业等行业，餐饮、娱乐等服务业。 按财税部门营业税改征增值税试点方案中实行既定建筑业11%的税率。 项目 营业税 增值税 计税原理及特点 每增加一次流转，全额缴纳一次营业税，存在重复纳税。实行价内税。 对商品生产、流通、劳务服务中多个环节新增价值征税，实行价外税。基本消除重复纳税，有利于服务业内部专业化管理。 计税基础不同 营业额=收入 销售额=营业额-销项税=增值税下确认的收入 应纳税额计算 应纳税额＝营业额×税率 应纳税额=销项税额-进项税额=销售额*税率-可抵成本费用*税率-可抵设备投资*税率 税率 一般较低（3％、5％等） 高（17%、13%、11%、6%） 进项税 不涉及 “以票控税”，取得增值税专用发票，并在规定时间内（180天）认证后，可以抵扣。 发票开具 不区分普票、专票 增值税发票分为增值税专用发票和普通发票，增值税专用发票必须通过“金税工程”防伪税控系统开具。 征管特点 简单、易行 增值税计征复杂、征管严格、法律责任重大。 虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任。 应交营业税：5万 ×营业税税率5% 例：提供仓储服务为例，取得款项100万元。 不含税 100÷（1+6%）=90.09万元 收入94.34 增值税 5.66 销项税额： 90.09*6%=5.66万元 试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 2、小规模纳税人： （1）从事货物生产或提供应税劳务的，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的； （2）其他纳税人，年销售额80万元（含本数）以下。 （3）应税服务：年销售额500万元（含本数）以下。 1、小规模纳税人与一般纳税人的划分，以增值税年应税销售额及会计核算制度是否健全为主要标准。小规模纳税人和一般纳税人在计税方法、凭证管理等方面都有所不同。 一般计税方法： 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税 增值税的 计税方法 简易计税方法： 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额当期进项税额不足抵扣， 其不足部分可以结转下期继续抵扣 扣缴义务人应扣缴税额= 接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 一般计税 方法 简易计税方法 应纳税额=销售额×征收率（3%） 一般方法： 销售额为不含税销售额； 合并定价方法： 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 销项税额= 销售额×税率 销项税额 销售额 《刑法》第二百零五条 第二款： 单位犯虚开增值税专用发票罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的