项目12审计报告.pptVIP

邵丽 秦皇岛职业技术学院 项目11：完成审计工作与出具审计报告 审计完成工作总结： 一、审计基本原理部分涉及的各章之间的关系如下图： 审计基本原理部分涉及的各章之间的关系 根据认定 制定审计计划 主要制定实施的审计程序 二、完成审计工作是审计的最后一个阶段 1、业务循环P 2、特殊项目 3、审计差异 4、评价独立性和职业道德 5、持续经营假设的合理性 6、或有事项和期后事项对报表的影响 7、复核工作底稿和报表 8、确定审计意见类型 教学指引： 重点: 1、审计调整事项和调整表的内容和填写要求 2、审计报告的种类和基本内容 3、编写不同审计类型的审计报告 难点: 审计调整事项和调整表的内容和填写要求 编写不同审计类型的审计报告 本章内容 一、审计差异调整 二、审计报告的含义、种类、作用 三、审计报告的编制作用 四、注册会计师审计报告的基本类 五、案例 完成审计工作概述 一、审计基本原理、风险评估和风险应对 二、业务循环审计 三、特殊项目审计（期初余额、或有事项、期后事项 四、审计差异 五、评估事务所的独立性 六、复核工作底稿与治理层和管理层沟通 七、确定审计意见类型 任务一、 完成审计工作 一、审计差异及差异调整（重点掌握） （一）审计差异：CPA在审计过程中发现的被审计单位的会计处理方法与企业会计准则的不一致 （二）审计差异分类（P5） （三）把核算错误划分为建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项的原则P6 （1）对于单笔核算错误超过所涉及财务报表项目层次重要性水平的，应视为建议调整的不符事项，填表8-1； （2）对于单笔核算错误低于所涉及财务报表项目层次重要性水平，但性质重要的，比如涉及到舞弊与违法行为的核算误差、影响收益趋势的核算误差、股本项目等不期望出现的核算误差，应视为建议调整的不符事项，填表8-1； （3）对于单笔核算错误低于所涉及财务报表项目层次重要性水平，并且性质不重要的，一般应视为未调整不符事项，填表8-3； 但当若干笔同类型未调整不符事项汇总数超过财务报表项目层次重要性水平时，应从中选取几笔转为建议调整的不符事项，过入调整分录汇总表，填表8-1；使未调整不符事项汇总金额降至重要性水平之下。 汇总审计差异 1．账项调整分录汇总表（P7表8-1） 2．重分类调整分录汇总表（P8表8-2） 3．未更正错报汇总表（表8-3） 4．资产负债表试算平衡表（P10表8-4） 5．利润表试算平衡表（表8-5） 资产合计与负债加所有者权益合计的关系 资产、成本类项目： 期末审定数=期末未审数+借方-贷方 负债和权益、收入类项目： 期末审定数=期末未审数-借方+贷方 （1）A1=A2资产期末未审数A1=负债及所有者权益A2 （2）F1=F2资产期末审定数F1=负债及所有者权益F2 （3）账项调整：B1-C1=C2-B2 （4）重分类调整：D1-E1=E2-D2 表8-1、表8-2、表8-3、表8-4和表8-5 例4、 ABC 公司虚构收入一笔100万元 借：应收账款 117 贷：营业收入 100 应交税金—应交增值税（销）17 借：资产减值损失—坏账损失 5.85 贷：应收帐款—计提坏账准备 5.85 借：营业成本 85 贷：存货 85 资产负债表日后调整事项 1．财务报表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业 在财务报表日已经存在现时义务，需要调整原先确认 的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。 例1：A公司2008年11月30日被告，2009年3月5日为审计报告日，CPA获知2009年3月1日诉讼结案，赔300万元，CPA应主动识别即提请管理层调整12月31日的报表。 答：借：营业外支出 300 贷：其他应付账款--A公司 300 2．财务报表日后取得确凿证据，表明某项资产在财务报表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。 例1：08年12月31日应收账款账户余额100万元，12月31日计提坏账准备5万元，09年2月15日有确凿证据表明债务人破产.欠款无法收回：补提坏账 借：资产减值损失—坏账损失 95 贷：应收账款——坏账准备 95 例2：被审单位未对库存商品计提存货跌价准备，在资产负债表日后不久的销售情况显示其可变现净值额低于库存商品期末成本，表明该库存商品在资产负债表日发生了减值，根据库存商品和可变现净值熟低法，证明应计提100万元，需要在被审计的财务报表中补记该项存货的跌价准备。 借：资产减值损失