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浅议商业银行财务管理创新 财务管理是商业银行经营管理的重要内容之一，其管理水 平直接影响到商业银行的市场竞争力。西方发达国家商业银 行发展的历史经验表明，科学的财务管理有利于资源优化配 置，控制财务风险，不仅能够帮助商业银行创造最佳的经济 效益，还为商业银行发展壮大奠定坚实的基础，提高核心竞 争力。 一、现阶段商业银行财务管理新变化 （一） 财务管理体系正在逐步完善目前，我国商业银 行财务管理权限逐渐集中，中心支行财务管理职能削弱，财 务管理权限一般集中在总分行。从总分行财务管理模式来 看，也已从单独的块状管理向垂直管理与块状管理相结合。 即分行财务部负责人在授权范围内根据本行负责人要求开 展财务活动，对本行负责人负责，但也要接受上级财务部门 的管理。在业绩考核上也接受双重考核，即同时接受分行和 上级财务部门的考核。这一模式改善了分行财务部门仅对分 行行长负责的局面，有利于贯彻上级财务部门的管理意图。 （二） 管理会计理念已被引入商业银行管理体系 根据 商业银行业务发展需求，财务会计提供的信息、分析的方法 已无法满足现代商业银行经营管理需要，而管理会计能够更 加灵活地提供产品、部门、地区以及员工等预算、决策、考 核等信息，并通过信息的反映、评价和引导最终实现经营者 的管理目标和战略。随着商业银行业务的发展以及技术进 步，我国主要商业银行已开发出管理会计系统，内部资金转 移价格的管理理念也已引入，有望进一步发挥管理会计在预 算管理、绩效考核方面的优势，引导业务发展。 二、商业银行财务管理存在的问题 （一） 财务管理职能未能充分发挥西方财务管理理念 中财务管理是一个涉及经营活动各方面的综合性管理过程。 从财务管理的环节和方法角度看：财务管理职能应当包括财 务预测、财务决策、财务计划、财务控制和财务分析等职能。 西方财务管理中倡导财务是业务伙伴的理念，要求财务人员 在商业银行经营管理活动中提供支持和帮助，提供专业意 见。目前，我国商业银行财务管理职能已从财务核算、成本 控制向财务预算、财务分析、财务监督等方面转变，但仍主 要偏重于事后分析、监督，财务预算工作还不够细致，尚未 全面参与到财务决策等事前管理工作中，特别是财务决策职 能发挥不足。 （二） 成本管理理念尚未全面建立 从广义上来说，商 业银行的成本不仅包括费用、固定资产，更包括利息支出、 同业往来支出以及税金等业务支出，在引入巴塞尔协议后， 风险成本和经济资本成本也引起商业银行管理者的重视。但 是，在商业银行内部却普遍存在着一种观念，认为成本管理 仅仅是财务资源成本节约，只与财务人员相关。特别是在业 务人员中普遍存在“重指标，轻效益；重规模，轻风险”的 现象，为了业务指标完成，仅看到账面收益，很少考虑资金 成本、资本成本等，对于风险成本和经济资本成本甚至不理 解。事实上，每位员工、每个工作流程都涉及到成本管理， 成本管理工作不应仅仅局限于商业银行财务流程和财务人 员，成本管理工作应该渗透商业银行的所有业务流程。 （三） 预算编制方法不够科学 预算管理的一个主要功 能是发挥资源配置功能，将有限的资源投入到效益最高的领 域。但目前，我国商业银行现有的财务资源配置方法大都采 用“存量”加增量”的预算模式。这种模式是在承认存量 因素的基础上，根据收入或净营业收入等指标按一定比例挂 钩一定的增量费用。一般来说，存量费用或多或少存在着某 些不合理因素，最终的结果是资源没能用在‘刀刃上”，未 能引导财务资源的合理配置。另外，由于历史沿袭原因，商 业银行在实际工作中对于网点大小、配备资产数量和设备效 用最大化等问题较多依靠历史经验或人为判断，缺乏一套科 学的方法进行评判，配置中管理人员的主观因素较大，不利 于企业形象的统一和财务资源的预算管理。 （四） 税务管理未能发挥事前筹划价值 现阶段我国商 业银行承担的税种主要有企业所得税税和营业税及附加等。 我国商业银行一般均能按照国家税收制度规定依法纳税。但 目前的税收管理行为大部分为事后被动管理，即根据财务报 表数据计算并缴纳税款，未能做到前期主动管理，即在资产 负债管理、资本管理、产品开发、业务创新等管理工作中发 挥财务管理人员在税务专业方面的优势提供专业意见，谋求 税后企业价值最大化。 三、商业银行财务管理创新 （一）转变财务管理模式，提升财务管理职能要从根 本上改变财务人员‘重核算、轻决策”的理念，必须建立以 支持决策为主的管理型财务管理模式，使财务管理紧密渗入 到日常各项经营管理活动中，以更好地发挥财务管理职能。 特别是要对创新项目、战略性业务、重大支出项目等要建立 投入产出分析制度，在业务决策阶段利用先进的管理工具提 出合理化建议。财务决策需要的信息量大，可根据需要综合 运用回归分析法、本量利分析法、敏感性分析法等统计学方 法，结合资