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集团母公司对子公司的财务控制
摘要
随着中国经济市场化、全球化的不断发展,企业集团规模和数量不断扩大,母子 公司体制已成为企业组织形式中最重要的部分,母公司如何对子公司施行有效财务控 制而不使其发生财务失控现象已成为母子公司管理关注的重点之一。企业按照母子公 司之间财务控制权限分配的状况,综合考虑各种因素对财务控制模式选择进行选择, 包括行政控制型财务控制模式、参与监控型财务控制模式和混合控制型财务控制模式 等。并且通过预算控制、财务人员控制等具体控制方法对子公司财务控制。
关键词:母子公司管理;财务控制;控制模式;控制方法
1导论
1.1研究背景
企业集团,是适应现代生产力和市场经济要求而产生的一种企业组织形式,在某 种程度上反映了一国的经济实力和市场经济的发展程度。当今国与国之间的经济实力 竞争,突出表现为大公司、大集团之间的竞争。中国要在激烈的国际竞争中立于不败 之地,就必须发展-批以资本为纽带、具有较强竞争力的跨地区、跨行业、跨国经营 的企业集团,这已成为我国国有企业实施战略性改组的重要目标。改革开放以来,我 国充分借鉴国外的经验,在实施大公司、大集团战略方面取得了显箸的成绩。根据《财 富》2015年7月8日的对今年中国500强排行榜报道:今年共有53家公司新上榜, 包括最近一年内刚上市的新公司,所有上榜公司的总收入达到了 30.4万亿元,较去年 增长5%;利润达到2. 7万亿元,增长6%。而这只是中国500强的企业,就光大型企业 已经超过50万家。
1- 2研究意义
中国经济多年来保持着平稳、较快的发展态势。在宏观环境的影响、国内外竞争 的加剧及国家政策的扶持下,企业集团的存在与发展不仅关系到企业自身的利益,还关 系到国家或地区经济实力及国际竞争力。我国企业集团的发展,对于扩大我国企业规模, 规避行业风险,增强经济与社会效益,提升企业的竞争能力,乃至对于国家经济安全都 具有重要意义。
虽然我国母子公司型企业集团发展势头良好,但同时也应该看到,在经济全球化 的新形势下,随着规模迅速膨胀及组织结构的复杂化,在内部管理上会遇到许多困难 和问题。由于集团成员均处于独立的法人地位,只有从财务角度实施一体化控制,才 能使母子公司真正成为一个经济利益上的整体。一方而,母公司对子公司的控制不仅 包括以产品为基础的生产和市场的经营控制,还包括对产权资本运动的控制,而资本 经营是通过价值形式实现的,这自然离不开财务控制;另一方面,集团规模大、层次 多,集团成员之间的关系主要是资金往来与资本连结关系,其管理控制的手段很多, 例如战略、文化、人力资源、信息、财务等控制方法,而财务控制是最基本的方法。 因为财务控制涉及企业治理结构与组织管理的各个层次、生产经营全过程,覆盖企业 所有的部门与岗位。集团内部整体交易成本的降低、投资趋向的协调以及利益分配激 励机制的实现,都要求必须在集团母公司经营中有效地实施财务控制。对一个大型集 团而言,没有完善健全的财务控制制度,要在激烈竞争中取胜,是难以想彖的。
1.3研究方法及主要创新点
1.3.1研究方法
本文广泛吸纳统计学、管理学和经济学等跨学科知识,运用理论研究、比较研究 等科学规范的研究方法,对母子公司财务控制模式及方法进行全面系统的研究。
规范研究方法:在通过对国内外关于母子公司财务控制研究的理论文献进行系统 的回顾与总结,并进行客观分析评价的基础上提出了三种新的母子公司财务控制模式 及所适用的财务控制方法。
比较研究方法:在对不同财务控制方法与三种不同财务控制模式进行匹配吋,采用 比较研究方法。
1.3.2主要创新点
本论文从母子公司之间财务控制权限分配状况这一角度,提岀了三种不同类型的 母子公司财务控制模式。试图根据不同财务控制方法的特性探讨它们在三种模式下的 适用情况,寻找模式和方法的最佳搭配。
2理论综述
2. 1母子公司财务控制的理论基础
2.1.1财务契约理论
财务契约理论是20世纪80年代兴起的公司财务研究领域,它在代理理论、产权 理论、信息不对称假设和不完全契约假设的基础上,采用博弈分析方法,探讨各种融资 工具的控制权、收益权和清算权等特征,以及怎样将这些特征结合起來,给投资者以 积极投资的激励,给管理者以提高效率的激励,给投资者以监督和控制管理者的激励。
按照财务契约理论的观点,企业实际上是一系列契约的组合,契约的订立和执行 都是有交易成本的;股东和债权人Z间具有强烈的利益冲突,因此,企业不是一个同 类相聚体,不具有共同的最大化企业价值的冃标。契约理论提岀的过程中,隐含了两 层假设:第一,假设企业引进风险债务必然是有利可图,因而存在一个最优资本结构 问题;第二,假设风险债务可以通过财务契约进行控制,所以存在一个最优财务契约 问题。契约理论的出发点是如何设计一组契约来减少企业内不
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