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案例分析1--银广夏事件 银广夏事件：根据银广夏1999年年报，银广夏的股价从1999年12月30日的13.97元启动，一路狂升，至2000年4月19日涨至35.83元。 2000年全年涨幅高居深沪两市第二；2000年年报披露的业绩再创“奇迹”，在股本扩大一倍基础上，每股收益攀升至0.827元。 2001年，《财经》杂志揭露其1999、2000年的业绩绝大部分来自造假。（主要是进出口业务） 作为内部审计人员，你认为银广夏内部控制中哪个要素是主要问题？为什么？(如果是控制活动，请列出哪个控制活动) 案例分析2--摩托罗拉 摩托罗拉在中国的市场占有率由1995年60%以上跌至2007年的12%! 10年前，摩托罗拉还一直是引领尖端技术和卓越典范的代表，享有着全球最受尊敬公司之一的尊崇地位。 它一度前无古人地每隔10年便开创一个工业领域，有的10年还开创两个。 成立80年来，发明过车载收音机、彩电显像管、全晶体管彩色电视机、半导体微处理器、对讲机、寻呼机、大哥大（蜂窝电话）以及六西格玛质量管理体系认证 它先后开创了汽车电子、晶体管彩电、集群通信、半导体、移动通信、手机等多个产业，并长时间在各个领域中找不到对手。 摩托罗拉的当季报也显示，2008年第一季度全球手机销量下降39%,手机部门亏损4.18亿美元，与上年同期相比亏损额增加了80%. 败于铱星计划 　　为了夺得对世界移动通信市场的主动权，并实现在世界任何地方使用无线手机通信，以摩托罗拉为首的美国一些公司在政府的帮助下，于1987年提出新一代卫星移动通信星座系统--铱星。 　　铱星系统技术上的先进性在目前的卫星通信系统中处于领先地位。铱星系统卫星之间可通过星际链路直接传送信息，这使得铱星系统用户可以不依赖地面网而直接通信，但这也恰恰造成了系统风险大、成本过高、维护成本相对于地面也高出许多。整个卫星系统的维护费一年就需几亿美元之巨。 　　谁也不能否认铱星的高科技含量，但用66颗高技术卫星编织起来的世纪末科技童话在商用之初却将自己定位在了贵族科技.铱星手机价格每部高达3000美元，加上高昂的通话费用，它开业的前两个季度，在全球只发展了1万用户，这使得铱星公司前两个季度的亏损即达10亿美元。尽管铱星手机后来降低了收费，但仍未能扭转颓势。 作为内部审计人员，你认为摩托罗拉的内部控制中哪个要素是主要问题？为什么？(如果是控制活动，请列出哪个控制活动) 案例分析3--三鹿集团： 乳业在原奶及原料的采购上主要有四种模式： 牧场模式（集中饲养百头以上奶牛统一采奶运送）； 奶牛养殖小区模式（由小区业主提供场地，奶农在小区内各自喂养自己的奶牛，由小区统一采奶配送） 挤奶厅模式（由奶农各自散养奶牛，到挤奶厅统一采奶运送） 交叉模式（是前面三种方式交叉） 三鹿的散户奶源比例占到一半，且形式多样，要实现对数百个奶站在原奶生产、收购、运输环节实时监控已是不可能的任务，只能依靠最后一关的严格检查，加强对蛋白质等指标的检测，但如此一来，反而滋生了层出不穷的作弊手段。 而且三鹿集团的反舞弊监管不力。企业负责奶源收购的工作人员往往被奶站搞定了，这样就形成了行业潜规则.不合格的奶制品就在商业腐败中流向市场。 早在2008年3月三鹿集团就已经-接到消费者的投诉，6月份反映的人越来越多，但直到2008年8月2日，三鹿集团才将相关信息上报给石家庄市政府。 作为内部审计人员，你认为三鹿奶粉的内部控制中哪几个要素（列出三个）是主要问题？为什么？(如果是控制活动，请列出哪个控制活动) 一、描述内部控制的方法 文字描述法 流程图法 调查表法 内部控制审计程序与方法 二、内部控制测试与评价 设计的有效性 运行的有效性 三、测试方法： 书面文档检查 访谈 问卷调查 实地观察 穿行测试法（把流程资料重新“看”一遍，或者“观察”流程执行过程） 重新执行 审计报告： 审计目标、依据、范围、程序与方法 内部控制缺陷认定及整改情况：重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷 内部控制设计和运行有效性的审计结论、意见、建议等相关内容。 重大缺陷，是指一个或者多个控制缺陷的组合，可能导致组织严重偏离控制目标。 重要缺陷，是指一个或者多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致组织偏离控制目标。 一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。 案例分析 请根据案例内容撰写一份审计报告 本章参考文献 ： 财政部. 企业内部控制基本规范[S]. 2008. 财政部. 企业内部控制应用指引[S]. 2010. 财政部. 企业内部控制评价指引[S]. 2010. 陈关亭, 黄小琳, 章甜. 基于企业风险管理框架的内部控制评价模型及应用[J]. 审计研究, 2013 (6): 93-101. 池国华.