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讲课资料 收入： 【案例】 远大上市公司（以下简称远大公司）为增值税一般纳税人，增值税税率17％，所得税采用资产负债表债务法核算，从20×3年开始所得税税率一直为33％。远大公司主要生产经营明海商品和B商品，每件明海商品的成本价为1100元，每件B商品的成本价为600元。20×7年发生以下经济业务（下列货款均为不含增值税的货款）：(1)将其生产的明海商品200件销售给乙企业，每件售价2000元，款未收到。(2)将其生产的明海商品800件，销售给丙企业，售价每件2200元；将生产的B产品销售给丙企业100件，每件售价1000元。款项已收妥。(3)向N企业销售明海商品100件，每件售价2300元；销售B商品900件，每件售价1000元，货款未收。(4)远大公司20×7年1月1日与C公司签订了一项建造合同，合同总收入500万元，合同总成本400万元，20×7年1月1日开工，20×9年3月完工。20×7年当年有关资料如下：20×7年实际发生成本100万元；完成合同尚需发生成本300万元；当年已结算工程价款125万元；当年实际收到价款100万元。(5)5月份，远大公司以银行存款偿还已逾期的长期借款50万元，利息为15万元。 (6)6月份，远大公司将其原值为50万元，已提折旧为40万元，已计提减值准备为5万元的固定资产对外出售，取得价款30万元并存入银行。 (7)10月1日，远大公司因融资需要，将其生产的商品销售给丁公司，销售价格250万元，商品销售成本210万元，双方协议约定，远大公司1年后以275万元的价格购回。远大公司在销售的当天收到款项。 (8)10月1日，远大公司与乙公司签订购销合同，远大公司向乙公司销售新产品，价款80万元，成本40万元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到。(9)11月1日，远大公司将一笔应收账款出售给银行，应收账款的账面价值40万元，出售给银行价格为30万元，协议规定，将来如付款方无款支付，银行也不对远大公司进行追偿该已出售的应收账款；同时规定，该出售价格已包括了估计发生销售折扣款4万元，如将来不发生销售折扣，所得款项应归还远大公司。要求：编制上述业务(1)至(11)有关的会计分录。（以万元为单位）(1)借：应收账款 46．8 贷：主营业务收入--明海 40 应交税费一应交增值税(销项税额) 6．8  借：主营业务成本 22 贷：库存商品 22  (2)借：银行存款 217．62 贷：主营业务收入一明海 176 －B 10 应交税费一应交增值税(销项税额) 31．62 借：主营业务成本 94贷：库存商品－明海 88 －B 6 (3)①明海商品 借：应收账款 26．91贷：主营业务收入 23 应交税费一应交增值税(销项税额) 3．91借：主营业务成本 11贷：库存商品－－明海商品 11②B商品借：应收账款 105．3 贷：主营业务收入 90应交税费一应交增值税(销项税额) 15．3借：主营业务成本 54贷：库存商品－－B商品 54(4)①确定20×7年完工程度=100÷(100+300)=25％ ②确定20×7年合同收入=500×25％=125(万元) ③20×7年合同毛利：(500-400)×25％=25(万元)④20×7年合同费用=125-25=100(万元)⑤20×7年会计分录明海．借：工程施工－合同成本 100 贷：银行存款、原材料等 100 B．借：应收账款 125 贷：工程结算 125 C．借：银行存款 100 ：应收账款 100 D．借：工程施工一合同毛利 25 主营业务成本 100 贷：主营业务收入 125 (5)借：长期借款 50应付利息15贷：银行存款 65 （6）①借：固定资产清理 5 累计折旧 40 固定资产减值准备 5 贷：固定资产 50 ②借：银行存款 30 贷：固定资产清理 30 ③借：固定资产清理 25 贷：营业外收入 25 (7) 借：银行存款 292．5 贷：库存商品 210 应交税费一应交增值税（销项税额） 42．5 其他应付款40  借：财务费用 (25×3/12)6．25 贷：其他应付款 6．25 (8)借：发出商品 40 贷：库存商品 40  借：应收账款 13．6 贷：应交税费一应