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PAGE PAGE 3 商业银行如何对企业进行会计报表的分析 目前，商业银行在对申请贷款的企业进行调查时,往往从两个方面对企业进行分析，一个是非财务因素的分析，主要是分析申请借款单位的品德、能力、资本、担保及环境等。非财务因素分析主要是一种定性分析，量化程度较低。另一方面就是财务因素分析，财务分析通常偏重于定量分析，较为重视对历史性、趋势性、行业性数据的使用，财务分析主要是对企业会计报表的分析， 会计报表是企业按照法律、行政法规等规定对外提供财务会计报告的重要内容，其反映企业财务状况、经营成果及现金流量等情况，本文通过一定的财务分析方法，对资产负债表、利润表、现金流量表进行分析，从而了解企业的赢利能力、偿债能力及资产管理能力，对商业银行的信贷人员提供决策有关的数据，做出正确的决策。 　　会计报表是企业财务会计报告的重要组成部分，也是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。具体包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。目前大多数企业都能按时编制会计报表，但对于会计报表的分析却重视不够，导致报表的分析质量不高，不仅分析内容不透彻，而且分析方法混乱；能够结合实际情况对财务指标进行深层次的分析更少，简单套用分析公式的多，有时能导致信息使用者做出错误判断。一份有价值的会计报表分析能够帮助企业经营者在错综复杂的企业经济活动中发现问题，从而对做出正确的财务政策和经营决策起到重要作用。通过报表分析，使企业财务工作真正融合进企业管理之中，而不仅仅局限于记账核算。下面就资产负债表、利润表、现金流量表三大主要会计报表进行简要分析。 　　一、资产负债表的分析 　　资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。分析会计报表之前必须对企业报表的真实性进行分析，因为虚假的会计信息即使分析得再好，也是无意义的。通过一定的会计报表分析方法，可从资产负债表中得出许多有用的数据。首先可以了解企业所掌握的经济资源及这些资源的分布与结构，其次可以了解企业资金的来源构成、资金结构及其所面临的财务风险，还可以了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力。 　　（一）偿债能力指标分析 反映偿债能力的指标主要有流动比率、速动比率和负债比率等，企业的偿债能力也就是企业承担财务风险的能力，因此，偿债能力分析也称风险分析，企业的债务是要用资产来偿还的，特别是要用流动资产来偿还，而且，企业经常要用流动资产偿还的债务都是流动负债，所以，判断企业偿债能力首先比较流动资产和流动负债，确定一个合理界限。 　　1.流动比率。指流动资产与流动负债的比率关系，表示每元的流动负债有几元的流动资产来抵偿，它是评价企业偿还短期债务能力的一个重要指标。一般来说，一个企业的流动比率越高，其短期偿债能力越强。如果流动比率小于1，说明企业流动资产根本就不能保证流动负债的及时偿还，这对于短期债权人来说是一个危险的信号，还将直接影响潜在的短期债权人对企业注入资金的信心，企业的短期融资将陷入困境，即使企业有良好的信誉条件，可以获得部分新债来偿还旧债，但也不会持续太长的时间，引起经营者的高度警惕。如果流动比率等于1，从物资保证性来说应，只要流动资产不发生任何损失，流动负债的偿还都有相应的物质基础，从偿还性来说，只要流动资产能够及时、足额实现其价值，流动负债就有足额清偿的可能。但是，如果流动资产在其价值实现或变现过程中遇到困难，不能或者难以及时实现其价值，那么企业就可能面临到期不能偿还债务的风险，这时，债权人或经营者应对资产构成的各要素进行进一步的分析，以便更准确地确定企业的偿债风险程度。如果流动比率大于1，表示企业的流动资产无论从物资保证性还是价值偿还性方面，都能保证流动负债的及时偿还，即使企业流动资产周转遇到困难，也有一定的资产周转作为缓冲，来抵减资产变现的损失，以确保流动负债的及时、足额偿还。在这种情况下，不仅短期债权人对企业持有乐观的信念，而且潜在的债权人也乐于向企业注入资金，经营者可以有效地利用债务杠杆促进企业的进一步发展。西方发达国家一般认为流动比率维持在2是较为合理或令人满意的。而我国却不能简单地以比率高低来分析企业短期偿债能力，还应详细分析存货积压、应收账款和票据的具体情况，所以，流动比率，虽然是评价企业短期偿债能力的一个重要指标，但它也受到企业的经营政策、流动资产构成的质量等诸多因素的影响，所以，报表使用者在采用流动比率对企业进行偿债能力分析时，必须配合其他分析工具较全面地了解分析企业的有关情况，才可做出最后的判断，从而最大限度地避免发生偏差，对决策形成误导。 　　2.速动比率。指反映企业速动资产同流动负债的比率。速动资产是流动资产扣除存货后的差额。流动比率能够反映企业的偿债能力，但有一个假定的前提，就是全部流动资产都能在一年内转变成现金，如果变现过