“营改增”试点改革纳税人问题解答与文件汇编.doc

HYPERLINK 中国淘税网 最具人气的税务信息发布平台 最具服务实效的征纳操作良师 最具实时前卫的税收理财顾问 HYPERLINK 公共微信cntaotax “营改增”试点改革纳税人问题解答及文件汇编 纳税人问题解答税收政策类　 　1. HYPERLINK /forum.php?mod=forumdisplayfid=81filter=typeidtypeid=17 \t _blank 营业税改征 HYPERLINK /forum.php?mod=forumdisplayfid=81filter=typeidtypeid=16 \t _blank 增值税试点期间的主要税制安排是什么？　　答：根据《财政部国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税〔2011〕110号）规定：改革试点的主要税制安排:　　（1）税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。? ?? ?? ?淘税网　　（2）计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。　　（3）计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。　　（4）服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。　　2. 营业税改征增值税试点改革，涉及到哪些行业需要改征增值税？　　答：根据《应税服务范围注释》（财税〔2011〕111号）规定，改征增值税的行业包括：? ?? ?? ?淘税网　　一、交通运输业　　交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。　　二、部分现代服务业　　部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。　　应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。”　　3.营业税改征的增值税，由国家税务局还是地方税务局负责征管？ 　　答：根据财政部 国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税〔2011〕110号）规定：营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。　　4．提供所有交通运输业和部分现代服务业服务均应缴纳增值税？　　答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2011〕111号）规定：“非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。? ?? ?? ?淘税网　　非营业活动，是指：　　（一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。　　（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。　　（三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。　　（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。”　　5．景点内提供缆车和索道是否属于本次营业税改征增值税试点中的应税服务？ 　　? ? 答：景点内的缆车和索道为旅游业，不属于《应税服务范围注释》中的交通运输业，不属于本次营业税改征增值税试点范围。　　6．电脑维护业务是否属于营业税改征增值税试点中的应税服务？ 　　? ? 答：电脑维护业务应区分不同情况，如提供硬件维护服务，应按照现行《增值税暂行条例》中的修理修配劳务缴纳增值税；如提供软件维护服务，则属于营业税改征增值税试点中的应税服务。根据《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号）及《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）《应税服务范围注释》中部分现代服务业第（二）项规定：按照“信息技术服务——软件服务”征收增值税。　　7．美容美发店为客户提供的造型设计是否属于营业税改征增值税试点中的应税服务？ 　　? ? 答：美容美发行业中的造型设计，属于消费性服务业，不属于现代服务业，因此不属于营业税改征增值税试点中的应税服务。? ?? ?? ?淘税网　　8．从事计算机网络系统设备、线路的安装服务是否属于营业税改征增值税试点中的应税服务？ 　　? ? 答：从事计算机网